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财会/审计

上市公司财务舞弊成因及防范

□文/王海平许本强

（德州学院山东·德州）

［提要］本文基于经济学的方法，从益的目的；（2）财务舞弊的客体。财务舞弊具有的监督作用。与此同时，有许多企业

上市公司财务舞弊的发展、含义、特征、影的客体是各种会计数据。包括会计凭证、发行无面值的股票。例如，1925年道奇兄

响和手段的角度，对上市公司财务舞弊行会计账簿以及会计报表中各种数据的修弟公司进行重组时，公司资产的公允价值

为进行分析，提出防范上市公司财务舞弊改和变动，所有数据的变动都是为了在会仅为8，500万美元，而重组时却按账面价

的政策。计报表上显示的数据能够反映公司良好值24，000万美元被收购。美国火柴大王

的经营状况、公司的盈利能力、公司未来克鲁吉支付股利从来不是靠营业利润而

关键词：上市公司；财务舞弊；成因

美好的发展前景；（3）上市公司财务舞弊是通过发型一批新的证券取得收入。可

中图分类号：F23文献标识码：A

的时间较长，金额巨大，财务舞弊行为涉见，在大危机前的这一段时间，美国的许

收录日期：2013年4月16日

及的范围广，并且舞弊被揭露后影响重多企业必然存在的严重的会计造假舞弊

一、上市公司财务舞弊的含义及特征大。现象。2001年11月1日美国安然公司宣

财务舞弊是指相关的经济利益主体二、上市公司财务舞弊的发展及影响布破产，而安然公司破产的重要原因是隐

包括治理层、管理层、员工或者是第三方，（一）上市公司财务舞弊的发展过程。瞒债务，人为操纵利润，公司监管制度形

为了获取不正当经济利益，在会计信息的1720年的英国南海公司破产事件是世界同虚设。2004年德隆的瓦解案件，反映出

记录、处理、加工过程中采用违反国家会上最早的上市公司财务舞弊案例。由于该了公司通过利用财务报表造假、关联担保

计制度或者客观经济事实的手段，导致会舞弊事件的发生英国国会出台了《泡沫公和关联交易等方式骗取银行巨额贷款，挪

计信息失去可靠性、相关性、可理解性、可司除缔法》，之后以注册会计师为主体的用上市公司现金。

比性、重要性、谨慎性以及及时性等特征。民间审计的出现。到20世纪三十年代美（二）上市公司财务舞弊的影响

财务舞弊的特征：（1）财务舞弊的主国经济危机的爆发，很大程度上也是由于1、影响公司的发展以及市场经济的

体。财务舞弊的主体主要是参与经济活动财务舞弊造成的。在20世纪二十年代，第长期、持续、健康运行。上市公司在公司经

的治理层、管理层、员工及第三方。但主要一次世界大战以后，美国总统哈丁鼓励实营状况出现危机或者为了为自身谋取更

的主体是上市公司的管理层，通过采取各施自由放任的经济政策，反对政府的干多的利益，而对相关的会计资料做“文

种手段制造虚假的会计信息隐瞒注册会预，由于缺少政府对企业的管制，会计和章”，使会计资料并不能如实地反映公司

计师及相关监察部门，以达到维护自身利审计的作用也发生了改变，失去了本身所当前的经济现状和公司实力。如果公司长

3、在安全上，兼顾可靠性与稳定性。进行组件化的开发，使应用软件与运行环基础环境；同时，兼顾技术发展和业务变

系统在进行包括组件设计和数据采集、分境相分离，软件不会受到运行环境的升级化带来的设备投入，