2025《上市公司内部控制审计报告非标意见不足及规避对策-以ST目药公司为例》11000字.doc

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上市公司内部控制审计报告非标意见不足及规避对策-以ST目药公司为例

摘要：随着经济迅速发展，上市公司财务造假手段愈发难以判断，审计工作人员正面临着巨大的压力和挑战。过多的财务造假案例不仅导致社会公众对审计行业以及证券市场的信任度降低，还使一部分会计人员和审计人员失去工作，最重要的是投资者因此遭受了严重的经济损失。2008年金融危机，人们对于审计工作的问责不满达到顶峰。注册会计师对于上市公司持续经营风险的预示能力遭到社会群众的质疑，人们重新考量注册会计师是否能继续作为经济监督者。在这样的背景下，本文研究注册会计师出具2016-2020年期间内部控制审计非标意见报告的上市公司，对其进行归纳整理分析，选取近两年连续被出具内控审计非标意见报告的ST目药为案例研究对象，分析其被出具非标意见的原因。以此作为选题研究我国上市公司内部控制，对于完善我国上市公司内部控制制度，以及提高我国上市公司内部控制制度运行的有效性，促进内部控制审计发展具有参考意义，对ST目药完善内部控制体系建设，避免再次被出具内控审计非标意见提供参考帮助。

关键词：内部控制审计报告；非标意见；财务造假

目录

TOC\o1-3\h\u23342一、引言 1

9081（一）研究背景和意义 1

16878（二）研究意义 1

14652（三）研究内容 2

28988二、内部控制审计相关理论概述 2

28079（一）内部控制审计相关概念 2

17316（二）内部控制审计意见影响因素概述 3

11578三、2016-2020年上市公司内部控制审计报告非标意见总体分析 4

30669四、ST目药案例研究 4

23794（一）ST目药公司案例介绍 4

28273（二）ST目药公司非标内控审计意见出具原因分析 6

10569五、上市公司内部控制审计报告非标意见不足及规避对策 7

9083（一）上市公司内部控制审计报告不足 7

15995（二）上市公司内部控制审计报告非标意见规避对策 7

27262（三）审计师保持职业独立性与谨慎度 8

18104六、结论 9

21562参考文献 10

一、引言

（一）研究背景和意义

内部控制是企业内部制定的一系列帮助企业各项经济业务相互联系和制约的程序和政策，内部控制的有效运行能使企业内部形成一个严谨完全的管理控制体系，能提高企业盈利能力并保持长远发展。2020年美国出台了塞班斯法案。此法案的由来是因为当时发生了安然、世通等财务舞弊案，造成相关的监管部门，对于内控有效的重要性开始重视，其对于财报可靠性提供保障，是重要的控制机制，美国为了维护投资者利益，保护上市公司内控运行机制，而后多个国家相继制定发布了内部控制相关法律法规。我国于2010年开始制定内部控制规范体系，第二年开始在上市公司施行。从那以后，大多数的上市公司开始按照要求聘请会计师事务所，让审计师对企业的内部控制效果实施了内部控制审计。

改革开放至今已有四十多年，我国资本市场运行管理机制日益完善，随之而来的是越来越多的公司进入资本市场成为上市公司。目前为止，A股上市公司数已突破4000多家。然而这么多家上市公司，外部投资者通常会以企业对外披露的定期报告及事务所所提升的内控审计结果报靠，做为决策依据，以此来了解该公司持续发展能力等情况，继而做出决策。但是频频发生的上市公司审计失败甚至造假事件让我们明白，上市公司公开的信息并不一定是真实的，极有可能是为了掩盖某些财务事实。内部控制的有效运行才能为上市公司财务信息真实性提供支撑，而内部控制审计是监督内控的是否有效运行的一种手段，审计报告则是内控是否有效运行的书面表达。

（二）研究意义

在十三五规划中，我国对于审计行业提出更高的发展要求，在十三五精神下，事务所需要抓住发展机遇，推进服务战略目标。监管者和投资者也希望能够增强注册会计师执业能力，提高审计报告质量，审计人员表达意见可以提供更加可靠的有效信息。审计出具的非标意见，更可以反映出高质量审计结果。那么，究竟是哪些影响因素导致上市公司被出具内部控制非标准审计报告也引起了学术界的关注，研究非标审计影响在对于审计提升方面的重要意义。

本文通过对内控非标审计影响进行相应的研究，通过过去的相关研究，对于过去内控审计特别是非标意见影响结论研究，对于其结果有效性进行验证，进而使非标意见影响的研究更加深入、客观，为以后相关内部控制审计问题研究提供新思路和新视角。首先在理论层面上，近年来一系列内控审计相关政策的陆续出台，给我国内部控制的发展以及理论研究提供了依据。我国对于内部控制越来越重视，结合我国发展，借鉴国外成熟的经验，不断完善内部控制标准体系建设。然而虽然我国学者对于