上市公司的财务舞弊与审计-毕业论文 .pdf

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摘要和国外资本主义国家相比，我国市场经济体制还不完善，面临的市场风险和

监管漏洞比较多，财务会计制度和国际接轨也有不小的距离，因此我国的财务造假舞弊案

例也是层出不穷。财务舞弊是扰乱市场的最主要因素，不但会导致财务的信息失真，从而

导致了投资者做出错误的决策，给市场、给投资人带来了巨大的损失，也给社会带来了极

大的恶劣影响。因此本文在梳理上市公司财务造假的基本概念、基本特征、以及带来的主

要危害的基础上，阐述当前我国上市公司财务舞弊的主要形式，分析上市公司舞弊的主要

原因，分析上市公司财务舞弊的防范措施，提出进一步的完善审计，保障资金安全和投资

人的投资效率的措施。

关键词财务舞弊；审计；独立性；内部控制

FinancialFraudandAuditofListedCompanies

Abstract:Comparedwithforeigncapitalistcountries,Chinasmarketeconomicsystemis

notperfect,withhighmarketriskandmuchregulatorydefect.Moreover,thefinancialand

accountingsystemsstillhavealongwaytogobeforereachingahighlevel,sofinancialfraud

whichnotonlyleadstofinancialinformationdistortion,leadingtothewrongdecisionsof

investment.

Keywords:financialfraud;audit;independency;internalcontrol

前言

现如今，国家的政府收入大部分都是源于企业，企业的健康与否主要来自于财务的控

制。在全球范围内，时常出现一些知名公司的财务丑闻，历史上第一宗财务的舞弊造假案

例发生在1720年的英国，南海公司作为首个发生财务丑闻的造假案例产生了一系列的连

锁反应，随后这一类型的案例也越来越多，财务会计制度发达和完善如美国也不能避免，

二十世纪默契的美国安然公司财务造假案件使得美国的财务舞弊问题受到广泛关注，随后

其本土的大型跨国企业也都纷纷暴露出了财务造假问题，如波音公司。和国外资本主义国

家相比，我国市场经济体制还不完善，面临的市场风险和监管漏洞比较多，财务会计制度

和国际接轨也有不小的距离，因此这一财务舞弊问题也是层出不穷，最早的在二十世纪末

期，长城机电财务造假案件是我国首次发生财务舞弊，其财务造假手段在今天看来十分简

单，但是在当时也给很多投资者带来了巨大的损失，随后东方锅炉造假案件出现，其造假

[1]

手段更加丰富，很难防范。

而近年来，上市公司的财务丑闻愈演愈烈，2014年獐子岛的“黑天鹅”事件，2015年东

芝财务造假事件，2015年皖江物流粉饰利润4.9亿元，2013年万福生科粉饰利润1.8亿元。

频发出现的财务丑闻案例给当前我国的市场以警示。

造成财务丑闻的原因有很多，有外部的因素，也有企业自身的内部原因，随着我国的

财务制度和会计准则制度的日渐完善，虽然规避了很多的漏洞，但是现如今财务造假仍然

难以实现根治，因此本文就将以此为研究背景展开对上市公司财务舞弊问题展开研究分

析，基于2015年皖江物流的财务舞弊案例，分析我国上市公司财务舞弊的防范对策和审

计建议。

一、上市公司财务舞弊概述

（一）财务舞弊定义和特点

我国的资本市场发展还不成熟，存在诸多的漏洞，因此也被一些企业利用，通过财务

舞弊的手段来造价，给我国的资本市场带来了极大的危害。

财务舞弊的定义是在企业的经营管理中，通过伪造财务信息，粉饰财务报表的行为来

掩盖企业存在的一些问题，导致财务信息失真，属于违法行为。财务舞弊和会计之间有一

定的相似之处，但本质上仍然有区别，财务舞弊是主观上的掩盖企业重大问题的行为，会

计差错是因为个人能力或是客观原因的一种非主观行为，财务舞弊更具隐蔽性，不容易被

[2]

发现。

其特点表现在：

首先，财务舞弊的主体是企业的管理层。一般而言，企业的高级