八章账务处理程序跟网校学会计gwxxkj jy0801.pdf

第八章账务处理程序

本章学习要点及目标

①了解什么是账务处理程序

②熟悉三种账务处理程序的特点

③熟悉账务处理程序的处理方法

学习本章内容时，应掌握各种账务处理程序的主要特点、适用范围，能够根据不同单位的特点

选择适当的账务处理程序。

第一节记账凭证账务处理程序

一、账务处理程序及其种类

（一）账务处理程序的含义

账务处理程序，也称核算组织程序或核算形式——是指账簿组织、记账程序和记账方

法相互结合的技术组织方式。

账簿组织：指账簿的种类、格式和各种账簿之间的相互关系。

记账程序和方法：指填制凭证、登记账簿以及编制报表的程序和方法。

（二）账务处理程序的种类

二、记账凭证账务处理程序的步骤

1.根据原始凭证编制汇总原始凭证；

2.根据原始凭证或汇总原始凭证编制收款凭证、付款凭证和转账凭证（也可编制通用记账凭证）；

3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金账和银行存款账；

4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账。

5.根据记账凭证逐笔登记总分类账；

6.期末，现金账、银行存款账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；

7.期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制报表。

记账凭证账务处理程序

三、记账凭证账务处理程序的特点、优缺点及适用范围

主要特点：直接根据记账凭证登记总分类账。

优点：记账凭证账务处理程序简单明了，易于理解，总分类账可以较详细地反映经济业务的发

生情况。

缺点：登记总分类账的工作量较大。

适用范围：该账务处理程序适用于规模较小、经济业务量较少的单位。

四、举例说明（见）

第二节汇账凭证账务处理程序

汇账凭证账务处理程序——是根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，定期根据记

账凭证分类编制汇账凭证，再根据汇账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。

一、汇账凭证的编制方法

汇账凭证是按每个科目设置，并按科目一方（借方或贷方）的对应科目进行汇总。

汇账凭证分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。

（一）汇总收款凭证

1.编制方法：汇总收款凭证按库存现金科目、银行存款科目的借方分别设置，定期（如5天或

10天）将这一期间内的全部现金收款凭证、银行存款收款凭证，分别按与所设置科目相对应的贷方

科目加以归类、汇总填列一次，每月编制一张。月终时，结算出汇总收款凭证的合计数，据以登记

总分类账。

汇总收款凭证格式如表所示：

汇总收款凭证

借方科目：库存现金年月

金额

1日—10日11日—20日21日—30日总账

贷方科目

凭证第×号凭证第×号凭证第×号合计页数

—第×号—第×号—第×号

…………