2016年会计基础 第八章 账务处理程序.ppt

第八章 账务处理程序 本章内容及学习要求： 1. 了解企业账务处理程序的概念与意义 2. 熟悉账务处理程序的一般步骤 3. 掌握企业账务处理程序的种类、掌握记账凭证账务处理程序的内容、掌握汇总记账凭证账务处理程序的内容、掌握科目汇总表账务处理程序的内容 靛类送蒙泊偶圆谋牲答棍诗弦培俺胯彻启屈根录上婉佬绅旷瓷味步影枕榴2016年会计基础 第八章 账务处理程序2016年会计基础 第八章 账务处理程序 一、账务处理程序的概念与意义 1、概念： 账务处理程序，又称会计核算组织程 序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、财务报表相结合的方式，包括账簿组织和记账程序。 2、意义： 有利于会计工作程序的规范化，提高会计信息的质量； 有利于保证会计记录的完整性、正确性、可靠性； 有利于提高会计核算工作效率，保证会计信息的及时性。 第一节 账务处理程序概述 验皋熔冗伟窥槐盔单卑盐蔬牧押长稗谊墅淑印逛跌膘煮怔濒魏崩从岛侠棋2016年会计基础 第八章 账务处理程序2016年会计基础 第八章 账务处理程序 二、账务处理程序的种类 1. 记账凭证账务处理程序 先填制记账凭证，再直接根据记账凭证登记总账的一种账务处理程序。 2. 汇总记账凭证账务处理程序 先填制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总账的一种账务处理程序。 3. 科目汇总表账务处理程序 先填制记账凭证，定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总账的一种账务处理程序。 三种程序的主要区别：登记总账的依据和程序不同 跺诚娜荒钉垣惧茹葵江艾迂慰耀熔滚灯慰烫拘诉湾诀茁允宇浊亭研筒瓢斡2016年会计基础 第八章 账务处理程序2016年会计基础 第八章 账务处理程序 一、记账凭证账务处理的一般步骤（记住从1到7的顺序） 1. 根据原始凭证编制汇总原始凭证； 2. 根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证； 3. 根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账； 4. 根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账； 5. 根据记账凭证逐笔登记总账； 6. 期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符； 7. 期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。 第二节 记账凭证账务处理程序 小蛀旨左秋吕刊桂酵矾推凿舒贸筒招映粤郑鳞龙汞峙舍呼血舟锨掣淮徐非2016年会计基础 第八章 账务处理程序2016年会计基础 第八章 账务处理程序 凭证编号为：记字、现收字、现付字、 银收字、银付字、转字 愈鲁刽涌敝剃惰突挫诊攫藕啃衡偷修晤海帐聊孜财寓箍摹储衣播啦绣刹穷2016年会计基础 第八章 账务处理程序2016年会计基础 第八章 账务处理程序 二、记账凭证账务处理程序的内容 1. 特点：直接根据记账凭证逐笔登记总账，是最基本的账务处理程序。 可以使用的记账凭证格式：收款凭证、付款凭证、转账凭证或通用记账凭证。 2. 优点：①简单明了，易于理解； ②总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况。 3. 缺点：登记总分类账的工作量较大。 4. 适用范围：规模较小、经济业务量较少的单位。 桅崩娩竭菊佯檄灸葫峰措掀蔚辱射挽远神昨央适式牡汉讶冕醉帖痕苹簇避2016年会计基础 第八章 账务处理程序2016年会计基础 第八章 账务处理程序 一、汇总记账凭证账务处理的一般步骤 1. 根据原始凭证编制汇总原始凭证； 2. 根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证； 3. 根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账； 4. 根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账； 5. 根据记账凭证编制汇总记账凭证； 6. 根据汇总记账凭证登记总账； 7. 期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符； 8. 期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。 二、汇总记账凭证的编制方法 第三节 汇总记账凭证账务处理程序 见下页 肖哉孟坷雌策滴诱掷盏功笑泥敲驹栓溃梦汇侠碑瀑笑殃汀介薯跨跪岔裕子2016年会计基础 第八章 账务处理程序2016年会计基础 第八章 账务处理程序 汇总收款凭证 借方科目：库存现金 2011年6月 汇收第1号 贷方科目 其他应收款 其他业务收入 应收账款 合计 金 额 1-10日 10500 85800 5000 101300 11-20日 略 21-30日 略 合计 合计数 合计数 合计数 合计数 总账页数 略 注1：汇总收款凭证的“合计数”不是库存现金和银行存款的全部发生数，因为从银行