会计基础教案案例(第八章、账务处理程序).ppt

第六章 账务处理程序 第一节 账务处理程序概述 一、账务处理程序的概念与意义 ◆会计核算组织程序，或会计核算形式 ◆会计主体在会计循环中所采用的凭证、账簿、报表的种类和格式与记账程序相互结合的方式。 记账程序 ◆ 在会计循环中，利用不同种类和格式的会计凭证、会计账簿和会计报表对发生的经济业务进行记录和反映的具体做法。 二、账务处理程序的种类 ◆ 记账凭证核算组织程序 ◆汇总记账凭证核算组织程序 ◆科目汇总表核算组织程序 它们的区别在于登记总账的依据和程序不同。 第二节 记账凭证账务处理程序 一、记账凭证账务处理程序的一般步骤 二、记账凭证账务处理程序的特点、优缺点及适用范围 第二节 汇总记账凭证账务处理程序 ◆汇总记账凭证账务处理程序是根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。。 一、汇总记账凭证的编制方法 （一）汇总收款凭证的编制方法 ★ 基本方法：按记账凭证上的借方科目（库存现金、银行存款）设置，按它们相应的贷方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个贷方科目合计数，填入汇总收款凭证的相应栏次。 （见下图） （二）汇总付款凭证的编制方法 ★基本方法：按记账凭证上的贷方科目（现金、银行存款）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总付款凭证的相应栏次。 （见下图） （三）汇总转账凭证的编制方法 ★ 基本方法：按记账凭证上的贷方科目（原材料、固定资产等）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总转账凭证的相应栏次。 （见下图） 二、一般步骤 三、汇总记账凭证账务处理程序的特点、优缺点及适用范围优缺点及适用范围 第三节 科目汇总表账务处理程序 ◆科目汇总表账务处理程序又称记账凭证汇总表账务处理程序，它是根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。 一、 科目汇总表的编制方法  二、科目汇总表账务处理程序的一般步骤 三、科目汇总表账务处理程序的特点、优缺点及适用范围 * ① 收款凭证 付款凭证 ② ③ ④ ⑤ ⑥ 会计报表 库存现金日记账 ⑤ 明细账 总 账 转账凭证 银行存款日记账 原始凭证 原始凭证 原始凭证 原始材料 输入 记账凭证 会计账簿 会计报表 输出 会计信息 会计人员三大工具 加工过程（步骤） 产品 原始凭证 原始凭证 汇总表 交易或事项 3填制和审核 会计凭证 4登记账簿 会计核算工作程序图 7编制财务 会计报告 1设置账户、2复式记账 6财产清查 5成本计算 对外提供 信息 经济业务 (原始凭证) 记账凭证 账 簿 会计报表 收款记账凭证 付款记账凭证 转账记账凭证 日记账 明细账 总账 利润表 资产 负债表 ◆记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。 ▲基本步骤 ① ② ③ ④ ⑤ ⑥ 会计报表 库存现金 ⑤ 转账凭证 付款凭证 收款凭证 原始凭证 总 账 明细账 银行存款 日记账 ▲记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。 ▲总账能够比较详细地反映经济业务的发生情况。 ▲总账登记方法简单，易于掌握。 ◆总账登记工作量过大。 ◆账页耗用多，预留账页多少难以把握。 ◇该财务处理程序适用于规模较小、经济业务量较少的单位。 优 点 缺点 适用范围 ▲特点 ★根据记账凭证直接逐笔登记总账。 汇总收款凭证 借方科目：库存现金 金