企业破产税务争议解决研究报告（2025）.pptx
企业破产税务争议解决研究报告（2025）
前言
随着我国经济结构的不断调整和市场竞争的日益激烈，企业面临的经营风险和财务压力与日俱增，破产案件的数量呈上升趋势。破产程序中的税务争议问题愈发凸显，成为制约破产程序顺利推进的关键因素之一。
《企业破产法》与税收相关法律法规之间不仅在价值取向上存在明显差异，在具体内容的衔接上也存在诸多不畅之处，使得破产企业管理人在处理破产涉税事务时与税务机关之间极易产生争议。近几年法院审结的破产案件显示，破产领域涉税争议主要分布在以下四个环节：一是在税收债权的确认环节，税务机关与破产管理人对于债权范围与数额存在分歧；二是在税收优先权的行使方面，税务机关与破产管理人对于税收优先权的顺位问题各执一词；三是在破产财产处置过程中，破产企业和税务机关对于优惠政策的适用条件、具体标准等理解不一；四是在破产企业的纳税信用修复与税务注销环节，税务机关严格把关的要求与企业快速办结的诉求产生矛盾。
《企业破产税务争议解决研究报告（2025）》是华税团队基于对破产涉税问题和典型司法案件的深入研究而编写的报告，通过梳理破产涉税政策规则和分析典型案例，探讨有效的破产涉税争议解决策略，以期为破产企业预防税务风险与解决税务争议提供有益指导。
目录
一、企业破产涉税争议趋势观察
二、企业破产涉税债权的性质和清偿顺位
三、企业破产相关涉税事项税收规定及司法政策汇总
四、企业破产中的典型涉税争议焦点与案例解析
五、破产领域涉税争议解决策略与税务合规建议
近四年最高人民法院工作报告披露，2021年全国各级法院系统共审结破产
案件1.3万件；2022年共审结破产案件1.7万件，同比增长30.7%；2023年共审结破产案件2.9万件，同比增长68.8%；2024年共审结破产案件3万件，同比增长6.5%。从以上数据分析可知，法院系统审结企业破产案件数量逐年增长且累计增长幅度显著，在一定程度上反映企业退出市场的“寒潮”仍旧持续。
2.截止2025年在审破产案件中破产清算案件占比最大
一、企业破产涉税争议趋势观察
（一）企业破产案件数量变化与类型分布
1.2021-2024年破产案件审结数量呈增长态势
第1页共37页
根据全国企业破产重整案件信息网公告，截至2025年3月10日，全国在审
破产案件企业数1768个，其中清算案件企业1459个，重整案件企业157个，和解案件企业4个。破产清算案件企业数占全国在审破产案件企业数的比例为82.5%，占比巨大。
（二）企业破产案件中的主要涉税争议焦点
1.2022年至2024年企业破产涉税争议案件概览
本报告检索了“北大法宝”裁判文书库收录的2022年至2024年企业破产案件司法文书共23658件，从中选取有涉税争议问题的17起案件。
该17起案件的案由包含破产债权确认纠纷和破产抵销权纠纷两类，其中破
产债权确认纠纷有16件，破产抵销权纠纷有1件。
第2页共37页
序号
案号
案由
原告
判决结果
1
（2024）冀08民终1833号
破产债权确认纠纷
隆化县税务局
支持原告
部分诉讼请求
2
（2024）鲁1102民初10089号
破产债权确认纠纷
日照市岚山区税务局
支持原告
部分诉讼请求
3
（2024）陕0924民初748号
破产债权确认纠纷
紫阳县税务局
驳回原告
所有诉讼请求
4
（2024）川0792民初1855号
破产债权确认纠纷
绵阳市高新区税务局
支持原告
部分诉讼请求
5
（2024）川0725民初1310号
破产债权确认纠纷
梓潼县税务局
驳回原告
所有诉讼请求
6
（2024）川3402民初413号
破产债权确认纠纷
米易县税务局
驳回原告
所有诉讼请求
7
（2023）云2324民初409号
破产债权确认纠纷
楚雄彝族自治州税务局
支持原告
所有诉讼请求
8
（2023）鄂10民初6号
破产债权确认纠纷
荆州经济技术开发区税务局
支持原告
部分诉讼请求
9
（2023）云2324民初441号
破产债权确认纠纷
南华县税务局
支持原告
所有诉讼请求
10
（2023）宁0502民初489号
破产债权确认纠纷
中卫市沙坡头区税务局
支持原告
部分诉讼请求
11
（2022）辽03民终4502号
破产债权确认纠纷
鞍山高新技术产业开发区税务局
支持原告
部分诉讼请求
12
（2022）吉01民初