四章营业税法答疑练习.pdf
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第四章营业税法
本章每年考试分值大约7分，属于比较重要的章节。
本章主要内容
1.纳税义务人的确定，注意121页“境内”的含义。
2.税目的确定（重点）。
3.计税依据的确定（重点）。
4.注意特殊的混合销售行为（销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为）。
5.营业税的
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第四章营业税法
一、单项选择题
1、下列各项中，关于营业税的叙述不正确的是()。
A、单位或工商户聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，属于营业税的应税劳务
B、建筑安装业务实行分包或转包的，分包或转包者为
C、公司属于金融业的
D、单位出租在我国境内的不动产，需要交纳
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第四章营业税课堂练习课件.ppt
1.下列各项经营行为所取得的收入中，应征收营业税的有（ ）。 A.国内某航空公司从美国载客入境取得的收入 B.美国某航空公司从上海载货出境取得的收入 C.在京某外国商会为会员提供培训服务取得的收入 D.国内某保险公司为出口货物提供保险取得的收入 2.甲公司经境外乙公司许可使用某项商标，本月向乙公司支付商标使用费10万元。 3.下列各项业务所取得的收入中，应按“服务业”征收营业税的有（ ）。 A.搬家公司从事的搬家业务 B.航空公司从事的干租业务 C.远洋运输公司从事的光租业务 D.远洋运输公司从事的程租业务 4.下列经营活动中计算营业税的税率正确的有（ ）。
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练习四(营业税).doc
练习四（营业税）
一、单项选择题
1．下列项目免征营业税的有（ ）。
A．物业管理中心收取的管理费 B.公园的门票收入
C．电视台的广告收入 D.图书馆的门票收入
2、纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起（ ）内申报缴纳营业税。
A．5日 B．10日 C．15日 D．7日
3.下列各行业中，（ ）不按3％的税率缴纳营业税。
A.交通运输业 B．建筑业 C．文化体育业 D．娱乐业
4.如果纳税人销售房屋价格明显偏低并且没有正当理由，税务机关可以按照纳税人当月销售的同
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第四章 营业税法(7页).doc
第四章 营业税法 打印本页 第一节 纳税义务人（熟悉） 一、纳税义务人： 1.一般规定：在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。其中应税劳务是指纳税人提供的交通运输、建筑、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐、服务共七大类劳务。 2.境内劳务判定的几种情况： 二、扣缴义务人的确定 1.委托金融机构发放贷款的，其应纳税款以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人； 2.建筑安装业务实行分包或者转包的，其应纳税款以总承包人为扣缴义务人； 3.境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内未设有机构的，其应纳税款
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第四章 营业税法 第一节 营业税基本原理 第二节 纳税义务人与扣缴义务人 第三节 税目与税率 第四节 计税依据 第五节 应纳税额的计算 第六节 几种经营行为的税务处理 第七节 税收优惠 第八节 征收管理 第一节 营业税基本原理 概念： 以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为课税对象而征收的一种商品劳务税 计税方法：一般为营业收入额全额 税率：比例税率 作用 广泛筹集财政资金 体现国家政策，促进各行业协调发展 促进企业改善经营管理 营业税与增值税的关系 新增内容 2010新内容 娱乐业执行5%～20%的幅度税率，具体适用的税率，由各省、自治区、直辖
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第四章 营业税 陈兰 第一节 营业税概述 营业税与增值税的关系 区别：（1）征税范围完全相反，互相排斥 兼营和混合销售行为的税务处理： （2）和价格的关系不一样。增值税是价外税，营业税是价內税。营业税在所得税前可以扣除，增值税所得税前不得扣除。 （3）计税方法不一样。增值税中，一般纳税人采用的是购进扣税法，而营业税只有个别情况，只有个别税额扣除情况，营业税计税依据中有扣除的情形。 第二节 征税范围和纳税人 一、营业税的纳税人和扣缴义务人 1.纳税人 在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人。但不包括单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提
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四章营业税税收筹划.ppt
第四章 营业税税收筹划 ? 第一节 营业税政策重点与筹划思路 ? 第二节 建安企业的税收筹划 ? 第三节 资本运营的税收筹划 第一节营业税政策重点与筹划思 路 ? 差别税率：涉及行业最多，不同行业适用 税率（ 3 ％、 5 ％、 20 ％）、征税方法不同 ? 税负较低 ? 与增值税交叉，形成混合销售 ? 不同行业不同的计税方法 差别税率与税收筹划：分开核算分 别适用税率、税种（兼营） ? 定义：企业在主营业务的同时，经营其他业务项 目。包括： 1 ，兼营项目税种相同，但适用税率不 同； 2 ，经营项目税种不同，适用税率不同。
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Business Tax 营 业 税 第一节 营业税基本原理 一、概念： 对在我国境内从事应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人就其营业额征收的一种流转税。 二、特点： 1．征收面广，税源普遍； 2. 按行业来设计税目、税率; 3．税赋较低且均衡; 4．价内税； 5. 计算简便。 三、营业税和增值税的区别和联系： 区别： 1、BT的应税劳务是加工修理修配劳务（征VAT）以外的所有劳务； 2、BT的应税资产是有形动产（征VAT）以外的资产，也就是有形不动产和无形资产。 联系： 1、BT规定的征税范围与VAT有
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第四章营业税法
本章考情分析
本章是《税法》考试的重要的税种之一，随着营改增的推进，地位逐渐下降。考试中单
选题、多选题、计算问答题都会出现，特别是计算问答题,本章分数一般在6-8分。预计2015
年分值在6分左右。
本章基本结构框架
第一节纳税义务人与扣缴义务人
第二节税目与税率
第三节计税依据
第四节应纳税额计算与特殊经营行为的税务处理
第五节
第六节征收管理
2015年的主要变化
1.删除了原营业税业的内容；
2.增加了不征收营业税的其他金融业务，如银行结算、票据贴现等，存款或购入金融商
品行为，不征收营业税；
3.增加了债券转让差价计税的具体规定：买入价应以债券的购入价减去债券持有期间
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注会税法基础四章营业税.pdf
第三节计税依据（掌握，能力等级3）
营业税的计税依据又称营业税的计税营业额。
营业额一般情况——收入全额；
特殊情况下——为收入差额（允许减除特定项目金额）、核定的营业额。
一、收入全额为营业额
（1）包括提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款
和价外费用。价外费用，包括收取的手续费、、基金、费、返还利润、费、
违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的
价外，但不包括同时符合条件代为收取的性基金或者行政事业性(P126)
（2）关于折扣的处理原则：发生应税行为，如果将价款与折扣额在同一张
上注明的，以折扣后的价款为营业额；如果将折扣额
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第四章营业税.ppt
1．兼营不同税目的应税行为 税法规定，纳税人兼营不同税目应税行为的，应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额，然后按各自的适用税率计算应纳税额；未分别核算的，将从高适用税率计算应纳税额。 营业额是指从事交通运输业、建筑业、娱乐业和服务业等取得的营业收入；转让额是指转让无形资产取得的收入；销售额是指销售不动产取得的收入。 2．混合销售行为 一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物的，为混合销售行为。从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，征收增值税税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，应当征收营业税。 纳税人的销售行为是否属于
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第四章营业税.ppt
■某汽车运输公司开展联运业务，2010年5月受某企业委托完成货物运输业务一次，运程为沈阳—大连—烟台。汽运公司一次性收取运费50万元，途中转运运费20万元，由该汽车公司支付给海运公司。另外运输途中购进汽车用汽油、支付码头停车费、司机住宿、餐饮等费用6万元。计算该汽车运输公司应纳营业税。 应纳营业税=（50-20）×3%=0.9(万元) 2.建筑业★★★ （1）分包工程营业额： 营业额=取得的全部价款—支付其他单位的分包款 温馨提示： 提示1：转包业务不得扣除转包价款； 提示2：分包给个人的不得扣除分包价款； 提示3：分包人取得的分包款由分包人自行纳税。 ■某建筑公司承包建筑某企业办公楼1栋，该
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一、营业税的定义 根据上述原则，对境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人提供的文化体育业（除播映），娱乐业，服务业中的旅店业、饮食业、仓储业，以及其他服务业中的沐浴、理发、洗染、裱画、誊写、镌刻、复印、打包劳务，不征收营业税。 自建自用房屋，不征收营业税。 将自建的房屋对外销售，涉及建筑与销售不动产两个应税行为。 计税价格=工程成本×（1+成本利润率） ÷（1-营业税税率） 自建行为的营业额根据同类工程的价格确定；无同类工程价格的，组成计税价格： 实例 【例2】某建筑公司2月发生如下业务：自建同一规格和标准的楼房两栋，建筑安装总成本3000万元，成本利润率20
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第四章 营业税.ppt
4.4.1纳税义务发生时间 一般规定：纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项的凭据的当天。 特殊规定： 纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 纳税人自建建筑物后发生销售的，其自建行为的纳税义务发生时间，为销售自建建筑物，并收讫营业额或者取得索取营业款项凭据的当天。 纳税人将不动产无偿赠与他人，其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天。 营业税的扣缴义务发生时间为扣缴义务人代纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。 4.4.2 纳税期限 税法规定营业税的纳税期限分别为5日、10日、15日或者1个月；不能按
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【例题4-1】2014年3月，某建筑安装公司为一机械厂安装一套大型设备，合同总造价500万元。其中，机械厂提供的设备220万元，施工劳务费200万元，安装所需材料费30万元由机械厂支付。另外，该公司代机械厂垫付其他部门的费用50万元。计算该公司应缴纳的营业税。 应纳营业税=（200+30+50）*3%=8.4（万元） 【例题4-2】甲建筑公司2014年承包一项工程，签订的建筑工程施工承包合同注明的建筑业劳务价款为7000万元，并将其中1000万元的安装工程分包给乙建筑公司。计算甲公司应纳营业税税额和代扣代缴营业税税额。 应纳营业税税额=（7000-1000）*3%=180（万元）