第四章　营业税法(7页).doc

　 第四章　营业税法 打印本页 　　第一节　纳税义务人（熟悉）　　　　一、纳税义务人：　　1.一般规定：在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。其中应税劳务是指纳税人提供的交通运输、建筑、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐、服务共七大类劳务。　　2.境内劳务判定的几种情况：　　　　二、扣缴义务人的确定　　1.委托金融机构发放贷款的，其应纳税款以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人；　　2.建筑安装业务实行分包或者转包的，其应纳税款以总承包人为扣缴义务人；　　3.境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内未设有机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人；没有代理人，以受让者或购买者为扣缴义务人；　　4.单位或个人举行演出，由他人售票的，其应纳税款以售票者为扣缴义务人；　　5.个人转让专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉的，其应纳税款以受让者为扣缴义务人；　　例题1：下列各项中，属于营业税扣缴义务人的有（　）。（2001年考题）　　A.向境外联运企业支付运费的国内运输企业　　B.境外单位在境内发生应税行为而境内未设机构的，其代理人或购买者　　C.个人转让专利权的受让人　　D.分保险业务的初保人　　【答案】BCD 　　　　第二节　税目、税率（掌握）　　　　营业税的税目按行业、类别共设置了9个，税率也实行行业比例税率。税目税率表如下： 税　目 征收范围 税　率 一、交通运输业 陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运 3% 二、建筑业 建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业 3% 三、金融保险业 ? 5%（2003年） 四、邮电通信业 ? 3% 五、文化体育业 ? 3% 六、娱乐业 歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺 5-20% 七、服务业 代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业 5% 八、转让无形资产 转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉（以无形资产投资入股，共担投资风险的，不征营业税） 5% 九、销售不动产 销售建筑物及其他土地附着物（以不动产投资入股，共担投资风险的，不征营业税） 5% 　　第三节　计税依据（掌握）　　　　针对不同行业的具体情况，计税营业额确定的主要规定有（这部分内容2003年有补充）：　　一、交通运输业　　1.运输企业自境内运送旅客或货物出境，余额为营业额。　　2.运输企业从事境内联运业务，余额为营业额。　　二、建筑业　　1.建筑业的总包、分包或者转包，余额为营业额。　　2.纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论与对方如何核算，其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内。　　3.自建行为营业税处理　　自建行为是指纳税人自己建造房屋的行为，纳税人自建自用的房屋不纳营业税，如纳税人（不包括个人自建自用住房销售）将自建房屋对外销售，其自建行为应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产缴纳营业税。 　　 税　目 各税目应纳税额 建筑业的营业税 应纳税额 =组成计税价格×3%组价=工程成本×（1+成本利润率）÷（1-3%） 销售不动产的营业税 应纳税额 =销售价格×5% 　　例题2：某建筑公司自建楼房一栋竣工，建筑安装总成本4000万元，将其40%售给另一单位，其余自用，总售价7000万元，本月预收5000万元。（当地营业税成本利润率为10%）　　【答案】建筑企业自建不动产自用部分不纳营业税，自建不动产出售部分应交两个税目的营业税：　　① 按建筑业营业税 = 组价×3% ={[4000×40%×（1+10%）]÷（1-3%）}×3% =54.43（万元）　　② 按销售不动产营业税 = 售价（预收款）×5% = 5000×5% = 250（万元）　　自建不动产出售共纳营业税=54.43+250=304.43（万元） 　　　　三、金融保险业--有新增内容　　1.一般贷款业务：以贷款利息收入全额为营业额（包括加息、罚息）。　　2.外汇转贷业务：余额为营业额。　　3.金融企业从事融资租赁业务：余额以直线法折算出本期的营业额。 　　4.金融商品转让业务：余额为营业额。　　5.金融经纪业务和其他金融业务：手续费类的全部收入　　6.保险业务：　　（1）初保业务营业额：全部保费收入。　　（2）储金业务营业额：储金的利息　　四、邮电通信业务 　　电信部门以集中受理方式为集团客户提供的跨省出租电路业务，差额为营业额；　　参与提供跨省电信业务的电信部门，按各自取得的全部价款为营业额。 　　五、文化体育业　　单位或个人进行演出，以全部票价收入或者包场收入减去付给提供演出场所的单位