第四章营业税法(31页).doc
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第四章 营业税法
本章作为流转税中的主要税种，也是税法考试中较为重要的一章,
历年考题均有单选、多选、判断题等，有时也有单独计算题，营业税与增值税之间的关联性题目可出计算题或综合题。2000年、2003年考试综合题中还涉及营业税税额计算。从以往各年看，本章在考试中题量一般为4－6题，分值在6-9分。
第四章 营业税法 历年分值分布
年份 单项选择题 多项选择题 判断题 计算题 综合题 合计 2001年 1分
1分
1分
4分 7分 2002年 1分
1分
1分
6分 9分 2003年 1分
1分
2分
2分 6分
本章变化内容：
1、“邮电通信业”增加了税目的详细解释。 2、“娱乐业”税目增加了“网吧”。 3、“服务业”中增加了“福利彩票机构”的解释，同时新增了关于企业承包、承租所得的营业税规定，新增了旅游景点经营索道的营业税规定。 4、以无形资产不动产投资入股。 5、金融保险业的计税依据规定作了调整。 6、“邮电通信业”的计税依据新增了关于邮电通信业的差额计税的规定。 7、计税依据中新增了“营业额的其他规定”的内容。 8、“征税问题”中新增了燃气公司代收费用的营业税处理和汽车按揭的营业税处理。 9、税收优惠新增了民航总局收取的8项费用的税收优惠规定、保险企业追偿款的优惠规定和新增了出口信用保险的优惠规定。 10、纳税义务发生时间新增了预收价款的纳税义务发生时间规定。 11、纳税地点新增了单位和个人出租土地使用权、不动产的营业税纳税地点的规定。
学习本章首先要搞清一个基本问题，那就是增值税和营业税两种税区别和联系。
区别：P107
1、营业税的应税劳务是加工修理修配劳务（征增值税）以外的所有劳务；
2、营业税的应税资产是有形动产（征增值税）以外的资产，也就是有形不动产和无形资产。
联系：
1、营业税规定的征税范围与增值税有互补性。
2、某一种货物或劳务，要么征增值税，要么征营业税，两种税不能并存，但在纳税人的实际经营活动中两税种常有交叉。
本章重点与难点
本章重点内容有：营业税的征收范围、税率、税额计算、免税项目、混合销售与兼营行为税务处理。
本章难点问题是：计税依据（即营业额）的确定，特别是几个主要经营业务计税依据的确定。
第一节 纳税义务人与扣缴义务人
一、纳税义务人
（一）纳税义务人的一般规定P107
在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。
应税劳务是指纳税人提供的交通运输、建筑、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐、服务共七大类劳务。
其中保险劳务的含义：保险标的物为境内物品的保险
（二）纳税义务人的特殊规定
1、铁路运输纳税人的规定
2、水路、航空、管道或其他陆路运输纳税人的规定
3、租赁、承包经营纳税人的规定
4、建筑安装业务转包、分包纳税人的规定
5、金融保险业纳税人的规定
二、扣缴义务人的确定
1．委托金融机构发放贷款的，其应纳税款以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人；
2．建筑安装业务实行分包或者转包的，其应纳税款以总承包人为扣缴义务人；
3．境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内未设有机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人。没有代理人．以受让者或购买者为扣缴义务人；
4．单位或个人举行演出，由他人售票的，其应纳税款以售票者为扣缴义务人；
5．分保险业务，其应纳税款以初保人为扣缴义务人；
6．个人转让专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉的，其应纳税款以受让者为扣缴义务人；
7．财政部规定的其他扣缴义务人。
第二节 税目、税率
一、税目
营业税的税目按行业、类别共设置了9个，税率也实行行业比例税率，共分三档：3％、5％、5％—20％。（娱乐业）采用了幅度税率5%-20%，具体适用情况由各省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况决定。这部分内容要求考生熟练掌握和记忆。
营业税的税目、征收范围、税率109－113
注意：
1、各税目适用范围的特殊规定，如水路运输；
2、金融保险业税率的调整，8%分三年下降至5%，2002年执行6%，2003年5%，农村信用合作社减按5%；
3、娱乐业税率的调整，对12项娱乐行为一律执行20%的比例税率，其余仍执行5%-20%的幅度税率，由省级人民政府根据当地实际情况在税法规定的幅度内决定；
4、注意新增内容，如电信业务、承包或租赁经营、索道收入等。
5、注意重大变化内容：自2003年1月1日起，以无形资产和不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共担风险的行为，不征营业税，投资后转让其股权也不征营业税。
第三节 计税依据
营业税税款计算的关键问题是营业
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