财务预算编制方法.ppt

项目六:财务预算管理;模块一:财务预算的编制方法;内容;一、专业能力：

完成财务预算的编制步骤、财务预算的编制方法知识导图；能运用财务预算的编制方法编制公司的财务预算。;教学内容;第一节??认识财务预算;?1.日常业务预算

????日常业务预算是指与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算。主要包括销售预算、生产预算、直接材料消耗与采购预算、直接人工预算、制造费用预算、产品本钱预算、销售费用预算、管理费用预算等内容。???????;????3.财务预算

????财务预算是指反映企业未来一定时期内的预计现金收支、财务状况和经营成果的各种预算。具体包括现金预算、财务费用预算、预计资产负债表、预计利润表、预计利润分配表等内容。

????财务预算以价值量指标总括地反映日常业务预算和专门决策预算的结果，是预算的最后环节，亦称为“总预算”，各种业务预算和专门决策预算就称为“分预算”。由此可见，财务预算是企业预算的一个重要环节，它和其他预算紧密联系在一起，构成企业完整的全面预算体系。;????二、财务预算编制的作用

????编制财务预算是企业财务管理的一项重要工作。在企业经营管理和实现目标利润中发挥着重大作用：;?第二节财务预算编制的步骤;?1.根据销售预测编制销售预算；

????2.根据销售预算确定的预计销售量，结合产成品的期初结存量和预计期末结存量编制生产预算；

????3.根据生产预算确定的预计生产量，先分别编制直接材料消耗及采购预算、直接人工预算和制造费用预算，然后汇总编制产品生产本钱预算；

???4.根据销售预算编制销售费用与管理费用预算；

????5.根据销售预算和生产预算估计所需要的固定资产投资，编制资本支出预算；

???6.根据执行以上各项预算所产生和必需的现金流量，编制现金预算；

???7.综合以上各项预算，进行试算平衡，编制预计财务报表。;第三节财务预算的编制方法??

企业编制财务预算的方法很多，目前企业中应用较广的有弹性预算、零基预算、滚动预算等。;1.弹性本钱预算的编制

????编制弹性本钱预算，关键是进行本钱性态分析，将全部本钱最终区分为变动本钱和固定本钱两大类。变动本钱主要根据单位业务量来控制，固定本钱那么按总额控制。其本钱的预算公式为：????;(1)公式法

????所谓公式法就是根据在本钱性态分析的根底上建立的本钱模型y＝a＋bx来进行弹性本钱预算的方法。??;?公式法的优点是在一定范围内不受业务量波动影响，编制预算的工作量较小；缺点是在进行预算控制和考核时，不能直接查出特定业务量下的总本钱预算额，而且按细目分解本钱比较麻烦，同时又有一定误差。;??(2)列表法

????列表法是通过列表的方式，在相关范围内每隔一定业务量范围计算相关数值预算，来编制弹性本钱预算的方法。

例题二：例题一按列表法编制大洋公司2007年弹性制造费用预算;直接人工工时（小时）;????2.弹性利润预算的编制

????弹性利润预算是根据本钱、业务量和利润之间的依存关系，为适应多种业务量变化而编制的利润预算。

弹性利润预算是以弹性本钱预算为根底编制的，其主要内容包括销售量、价格、单位变动本钱、边际奉献和固定本钱。

弹性利润预算的编制方法主要有因素法和百分比法。;????例题三：大洋公司预计2007年A产品的销售量在700－1000件之间变动，销售单价为每件100元，单位变动本钱60元，固定本钱5000元，用因素法以100件为业务量间隔编制A产品的弹性利润预算表。????;销售量（件）;销售收入变动范围（％）;二、零基预算

????零基预算是指在编制本钱费用预算时，以零为基点，不考虑以往会计期间所发生的费用工程或费用数额，一切从实际需要与可能出发，逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的根底上，编制费用预算的一种方法。

????零基预算的优点是重新对预算工程进行考虑，对不合理的费用开支一律舍弃，不受以往预算安排和预算执行情况的影响。其缺点是对那些原来合理的基数视而不见，这既是一种信息浪费，也是一种人力浪费。其次，零基预算工作量大，需要对各个预算工程细致分析，还要发动各方人员参加讨论，才能确定预算数。;??零基预算的具体做法大致如下：

????1.提出预算方案。