三节合并资产负债表基-础完结讲.pdf

第三节合并资产负债表

三、编制合并资产负债表时应进行抵销处理的项目

（四）固定资产的抵销处理

①借：营业收入100

贷：营业成本80

固定资产——20

②借：固定资产——累计折旧

贷：用(为便于理解,本章假定为管理用固定资产)

（2）连续编制合并财务报表时形成固定资产的抵销处理。

第1年第2年

（1）抵销未实现的损益（1）抵销未实现的损益

借：营业收入借：未分配利润—年初

贷：营业成本贷：固定资产——

固定资产——

（2）抵销本年（第1年）多计提的折（2）抵销第1年多计提的折旧

旧借：固定资产——累计折旧

借：固定资产——累计折旧贷：未分配利润—年初

贷：用

（3）抵销本年（第2年）多提的折

旧

借：固定资产——累计折旧

贷：用

【例20－5】

假定S公司是P公司的全资子公司，假设S公司以30000000元的价格将其生产的产

品销售给P公司，其销售成本为27000000元，因该固定资产实现的销售利润为

3000000元。P公司该产品作为管理用固定资产使用，按30000000元入账，对该

固定资产按15年的使用采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。

该固定资产时间为2×12年1月1章为简化抵销处理，假定P公司该

形成的固定资产2×12年按12个月计提折旧。

【正确答案】

2×12年（第1年）2×13年（第2年）

①抵销未实现的损益①抵销未实现的损益

借：营业收入30000000借：未分配利润——年初3000000

贷：营业成本27000000贷：固定资产——3000

固定资产——3000000

000

②抵销本年（第1年）多提的折旧②抵销第1年多提的折旧

借：固定资产—