会计企业所得税知识课件.pptx

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CONTENTS企业所得税概述01应纳税所得额的确定02税收优惠政策03企业所得税申报与缴纳04企业所得税的会计处理05企业所得税的税务筹划06

企业所得税概述PARTONE

税种定义与性质企业所得税是对企业生产经营所得和其他所得征收的税种，是国家财政收入的重要组成部分。企业所得税的定义01企业所得税具有强制性、无偿性和固定性，体现了国家对经济活动的宏观调控职能。企业所得税的性质02企业所得税税率通常为固定比例，但根据企业类型和规模，税率可能有所不同，以体现税收政策的差异性。企业所得税的税率03

纳税义务人非居民企业居民企业居民企业需就其全球所得缴纳企业所得税，无论收入来源地。非居民企业仅对其在中国境内取得的所得缴纳企业所得税。小型微利企业小型微利企业享受税收优惠，适用较低的税率，鼓励小型企业发展。

税率与计算方法企业所得税采用超额累进税率，一般企业税率为25%，小型微利企业可享受更低税率。税率结构应纳税所得额等于收入总额减去准予扣除项目金额，是计算企业所得税的基础。应纳税所得额计算国家针对特定行业或地区实施税收减免政策，如高新技术企业可享受15%的优惠税率。税收优惠政策企业来源于中国境外的所得，已在境外缴纳的税额可按规定抵免国内应纳税额。境外所得税收抵免

应纳税所得额的确定PARTTWO

收入总额的确认营业收入包括销售商品、提供劳务等日常活动产生的收入，需按权责发生制原则确认。营业收入的确认企业出售固定资产、无形资产等非流动资产时，应根据交易完成时点确认处置收益。资产处置收益的确认投资收益如股息、利息等，应根据投资协议或相关法律法规，在实际收到时确认收入。投资收益的确认

扣除项目的计算企业在计算应纳税所得额时，可扣除与生产经营活动直接相关的成本费用，如原材料、人工成本等。成本费用的扣除符合条件的研发费用可享受加计扣除政策，即在实际发生额的基础上加计一定比例作为扣除额。研发费用加计扣除企业可对预计无法收回的应收账款计提坏账准备，并在税前扣除，以减少应纳税所得额。税前扣除的坏账准备企业向公益性社会团体或非营利组织的捐赠支出，在一定限额内可以在计算应纳税所得额时扣除。捐赠支出的税前扣税前扣除限制01税法规定，企业发生的业务招待费在计算应纳税所得额时，只能扣除60%，且最高不超过当年销售（营业）收入的0.5%。02企业发生的广告宣传费用在税前扣除时，通常有年度限额，超过部分不得在当年税前扣除，可结转至以后年度。03企业对外捐赠支出在计算应纳税所得额时，需符合税法规定的条件，一般不超过年度利润总额的12%部分允许扣除。业务招待费的限制广告宣传费的限制捐赠支出的限制

税收优惠政策PARTTHREE

高新技术企业优惠税率优惠享受15%优惠税率，比普通企业低10%。技术转让免税技术转让所得超500万部分，免征或减半征收企业所得税。

小微企业税收减免010203单击添加标题单击此处添加文本具体内容，简明扼要地阐述您的观点。单击添加标题单击此处添加文本内容，简明扼要阐述您的观点。单击添加标题单击此处添加文本具体内容，简明扼要地阐述您的观点。

特定行业税收优惠从事农渔牧林项目，所得可免征或减征企业所得税。农林牧渔优惠高新技术企业减按15%税率征税，享研发费加计扣除等优惠。高新技术优惠

企业所得税申报与缴纳PARTFOUR

纳税申报流程企业需准备财务报表、纳税申报表等相关材料，确保数据准确无误。根据税法规定，企业应正确填写纳税申报表，包括应纳税所得额和应纳税额等信息。在规定期限内，企业需将计算出的应纳税款通过银行转账或现场缴纳的方式缴清。缴纳税款后，企业应向税务局索取完税凭证，作为已履行纳税义务的证明。准备申报材料填写纳税申报表缴纳税款获取完税凭证企业通过税务局指定的电子申报系统或直接到税务局窗口提交纳税申报表。提交申报表

纳税申报期限企业应在年度终了后五个月内完成年度企业所得税的申报工作。年度申报期限每个季度结束后十五日内，企业需进行季度预缴企业所得税的申报。季度预缴申报期限如遇特殊情况，企业可申请延期申报，但最长不得超过法定申报期限后的三个月。延期申报规定

税款缴纳方式企业通过电子缴税系统进行税款缴纳，实现快速、安全的在线支付。电子缴税系统在特定情况下，企业也可以使用现金方式缴纳税款，需遵循税务机关的规定程序。现金缴纳企业可选择通过银行转账方式，将税款直接汇入税务机关指定账户。银行转账

企业所得税的会计处理PARTFIVE

收入确认与计量收入确认原则01根据会计准则，收入应在实际发生时确认，确保收入与成本匹配，反映真实经营成果。收入计量方法02企业应采用适当的计量方法确定收入金额，如销售商品收入按公允价值计量。收入确认时点03收入确认时点需符合收入实现条件，如商品交