第11章-收入、费用和利润.ppt

第11章收入、费用与利润;11.1收入、费用与利润概述;思考：;2、收入的分类;11.1.2费用;*;期间费用的核算;3、费用、本钱、支出的关系;*;*;11.1.3利润;营业利润的构成;11.2利润总额的形成;11.2.1营业收入与营业费用确实认;〔2〕销售商品收入确实认与计量〔5个条件〕;〔3〕提供劳务收入确实认与计量;*;*;〔4〕让渡资产使用权收入确实认与计量;2、营业费用确实认;11.2.2主营业务收入与主营业务本钱;*;*;〔4〕70日，某客户因产品质量问题退回上月销售的甲产品20件，价款20000元，增值税3400元；乙产品10件，价款5000元，增值税850元。企业已将转账支票交给客户。

借：主营业务收入25000

应交税费—应交增值税〔销项税〕4250

贷：银行存款29250

〔5〕12日，由于某客户发现所购甲产品1件外观存在问题，企业同意给予该客户10%的销售折让117元，转账支票交给客户，冲减主营业务收入100元、应交增值税17元。

借：主营业务收入100

应交税费—应交增值税〔销项税额〕17

贷：银行存款117;*;11.2.2主营业务收入与主营业务本钱;2、商品销售的特殊业务;*;20×1年12月15日：

借：发出商品15000

贷：库存商品15000

借：应收账款3600

贷：应交税费—应交增值税(销项税)3400

银行存款200

20×2年1月10日：

借：应交税费—应交增值税〔销项税额〕3400

销售费用200

贷：应收账款3600

借：库存商品15000

贷：发出商品15000

;2.商品销售的特殊业务;*;*;*;〔3〕需要安装和检验的商品销售。〔P273例11-4〕

企业销售的商品如果需要负责安装，调试，且安装、调试的结果经购货单位检验合格后购货合同才能生效，那么企业在商品安装调试工作完成以前大多不应确认收入。

如果商品的安装程序比较简单或检验是交货必须进行的程序，那么企业在满足收入确认的其他条件情况下，可以在发出商品时确认收入。

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税〔销项税额〕

借：主营业务本钱

贷：库存商品;2.商品销售的特殊业务;2.商品销售的特殊业务;2.商品销售的特殊业务;2.商品销售的特殊业务;*;*;*;*;2.商品销售的特殊业务;企业回购商品的价格超过销售商品价格的差额，实质上属于商品回购期内支付的利息费用，应在回购期内分期平均确认为利息支出.

借：财务费用

贷：其他应付款

回购商品时：

借：其他应付款

应交税费—应交增值税〔进项税额〕

贷：银行存款

同时，根据收回的商品本钱

借：库存商品

贷：发出商品;*;*;*;11.2.2主营业务收入与主营业务本钱;3.提供劳务;*;20×1年11月1日收取保证金：

借：银行存款800000

贷：预收款项800000

20×1年11月30日：

发生劳务本钱：

借：劳务本钱280000

贷：应付职工薪酬280000

确认劳务收入：3200000×10%=320000〔元〕

借：预收款项320000

贷：主营业务收入320000

结转劳务本钱：250000×10%=250000〔元〕

借：主营业务本钱250000

贷：劳务本钱