出口企业账务处理.pdf

出口生产企业出口退税账务处理 一、出口生产企业出口退税账务处理 例一：出口生产企业一般贸易免税申报及出口退税会计处理 1、淮安四维工具有限公司 2007 年 8 月出口自产工具一批， 12 万美元。 12×7.5 （汇率）＝90 万元 征退税率之差＝ 17 ％-5 ％＝ 12 ％ 90 ×12 ％＝ 10.8 万元 借：产品销售成本 10.8 贷：应交税金 ―― 应交增值税（进项税转出） 10.8 借：应收外汇账款 90 万元 贷：出口销售收入 90 万元 2 、当月接退税部门 “出口货物退（免）税审批单 “，载免抵退审批 34 万元，其中退税审批 20 万元、免抵 14 万元。 借：应收补贴款－出口退税 20 万元 借：应交税金－应交增值税（出口货物抵减内销应纳税金） 14 万元 贷：应交税金 ――应交增值税（出口退税） 34 万元 例二：以从事进料加工出口生产企业免抵退税的会计核算及账务处理。 江苏欢歌电缆有限公司 2007 年 8 月有关业务如下： 1、当月取得进项税金 13.6 万元，出口销售 10 万美元，内销 30 万元。出口电缆退税率 5 ％。 取得进项税金： 借：原材料 80 万元 借：应交税金 ―― 应交增值税（进项税额） 13.6 万元 贷： 应付账款 93.6 万元 10×7.55 （汇率）＝ 75.5 万元 借： 应收外汇账款 75 万元 贷：销售收入 75 万元 根据当月退（免）税出口收入、出口货物所适用的征税率和退税率之差计算 当期不予免“ 抵或退税的税额 ” 10×7.55 （汇率） ×（17 ％-5 ％）＝ 9.06 万元 借：产品销售成本 9.06 万元 贷：应交税金 ―应交增值税（进项税额转出）； 9.06 万元 2 、收到淮安市国税局出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》一份，载明 不予抵扣“ 税额抵减额 ”10万元，用红字记： 借：产品销售成本 10 万元 贷：应交税金 ―― 应交增值税（进项税额转出） 10 万元 3 、当月收到淮安市国税局出具的《生产企业免抵退税审批通知单》，载明 “当期免抵税 额 ”18万元和 “当期应退税额 ”11万元： 借：应收补贴款－出口退税 11 万元 借：应交税金－应交增值税（出口货物抵减内销应纳税金） 18 万元 贷：应交税金 ―― 应交增值税（出口退税） 29 万元 4 、收到运保佣单据 5 万元，冲减原以到岸价申报的出口免税销售，以红字记： 5 × （17 ％-5 ％）＝ 0.6 万元 借：销售收入 5 万元 贷：应收外汇账款 5 万元 借：产品销售成本 0.6 万元 贷：应交税金 ―― 应交增值税（进项税额转出） 0.6 万元 例三：出口生产企业视同内销货物计提销项税额或征收增值税账务处理： 1、 2007 年 9 月，淮安笑语金属有限公司出口不予退税铜材一批 50 万美元。 根据国税发【 2006 】第 102 号规定应视同内销货物计提销项税： 50 ×7.55 （汇率）＝ 377.5 万元