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出口企业收汇、结汇及期末调汇的会计账务处理

企业结汇时，一般通过银行存款科目行核算，其中发生的汇兑损益，可计入财务费用

汇兑损益”科目，相关的账务处理该怎么做？

企业结汇如何做账？

1.企业行结汇，会计分录为：

借：银行存款一一人民币

财务费用一一汇兑损益（或借方红字）

贷：银行存款一一外币

2.期末，结转财务费用，会计分录为：

借：本年利润

贷：财务费用一一汇兑损益

结汇如何理解？

结汇是指外汇收入所有者将其外汇收入出售给外汇指定银行，外汇指定银行按一定汇率付给等值

的本币的行为。结汇有强制结汇、意愿结汇和限额结汇等多种形式。强制结汇是指所有外汇收入

必须卖给外汇指定银行，不允许保留外汇;意愿结汇是指外汇收入可以卖给外汇指定银行，也可

以开立外汇账户保留，结汇与否由外汇收入所有者自己决定;限额结汇是指外汇收入在国家核定

的数额内可不结汇，超过限额的必须卖给外汇指定银行。目前，我国主要实行的是强制结汇制，

部分企业经批准实行限额结汇制;对境内居民个人实行意愿结汇制。

只要符合有关规定，个人真实贸易项下的外汇不论结汇还是购汇，都没有总额限制，按实际需要

办理。

财务费用包括哪些内容？

财务斐用包括企业生产经营期间发生的利息支出（减利息收入）、汇兑净损失（有的企业如商品流通

企业、保险企业行单独核算，不包括在财务费用）、金融机构手续费，以及筹资发生的其他财

务费用如债券印刷费、国外借款担保费等。

1.利息支出，指企业短期借款利息、长期借款利息、应付票据利息、票据贴现利息、应付债券利

息、长期应付引国外设备款利息等利息支出（除资本化的利息外）减去银行存款等的利息收入后

的净额。

2.汇兑损失，指企业因向银行结售或购入外汇而产生的银行买入、卖出价与记账所采用的汇率之

间的差额，以及月度（季度、年度）终了，各种外币账户的外币期末余额按照期末规定汇率折合的

记账人民币金额与原账面人民币金额之间的差额等。

3.相关的手续费，指发行债券所需支付的手续费（需资本化的手续费除外）、开出汇票的银行手续

费、调剂外汇手续费等，但不包括发行股票所支付的手续费等。

4.其他财务费用，如融资租入固定资产发生的融资租赁费用等。

收汇、结汇的会计分录

收汇分录：

借：银行存款——待核查户

贷：应收账款——应收外汇款

结汇分录：

借：银行存款——人民币（转出的外币x银行买入价）

财务费用一汇兑损益（差额计入）

贷：银行存款一外币（转出的外币X银行中间价）

收汇与结汇的区别

收汇是收到外汇就是收到货款了，结汇是将收到的外汇结算成本国货币，中国是外汇管制国家，收到

的外汇都要强制性结汇成人民币，需要外汇时再向银行购买。

结汇是外汇结算的简称，分为个人结汇与公司结汇两种情况须到银行办理，也可以在网上银行办理，

而且目前，我国国内多家银行都可以办理。

收汇一般是指出企业在出货物或提供服务等而产生的应收货款，从境外汇入的外币到境内指定收

汇银行的外币账户上的过程。是因出货物或提供劳务等而产生的收入外汇款项,相当于收款。

什么是银行存款？

银行存款是储存在银行的款项,是货币资金的组成部分。根据我国现金管理制度的规定，每一企业都

必须在中国人民银行或专业银行开立存款户，办理存款、取款和转账结算，企业的货币资金，除了在

规定限额以内，可以保存少量的现金外，都必须存入银行，企业的银行存款主要包括：结算户存款、

信用证存款、外埠存款等。银行存款的收支业务由出纳员负责办理。每笔银行存款收入和支出业务,

都须根据经过审核无误的原始凭证编制记账凭证。

期末调汇的会计处理，

汇用损失调整，

借：财务费用-汇兑损失，

贷：银行存款-外币账户，

汇苑收益调整，

借：财务费用-汇兑收益借方红字,

借：银行存款-外币账户借方蓝字,

汇免损益也是汇兑差额，指的是由于汇率的浮动所产生的结果。企业在发生外币交易、兑换业务和调

整期末账户及换算外币的时候，由于采用不同货币，或同一货币不同比价的汇率核算时产生的、按记

账本位币折算的差额。

收汇、结汇、期末调汇原理讲解

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