非居民个人所得税政策及税收协定运用.pdf

非居民个人所得税政 策及税收协定运用 问题1: 境外人士应如何判断自己的个人所得税纳税义务？ 涉及的主要税收法规和政策 1. 《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例 （ 2018年8月修订） 2 . 《财政部 税务总局关于粤港澳大湾区个人所得税优惠政策的通知 》 （财税 〔2019〕 31号 ） 3. 《国家财政部 税务总局关于在中国境内无住所的个人居住时间判定 标准的公告》 （财政部 税务总局公告20 19年第34号） 4 . 《财政部 税务总局关于非居民个人和无住所居民个人有关个人所得 税政策的公告》 （财政部 税务总局公告20 19年第35号） 5. 《国家税务总局关于全面实施新个人所得税法若干征管衔接问题的 公告》 （国家税务总局公告20 18年第56号） 问题1: 境外人士应如何判断自己的个人所得税纳税义务？ 涉及的主要税收法规和政策 6. 《国家税务总局关于发布 《个人所得税扣缴申报管理办法 （试行）》 的公告 》 （国家税务总局公告20 18年第6 1号） 7. 《国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告》 （国 家税务总局公告20 18年第62号） 8 . 《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的 通知》 （财税 〔20 18〕 164号） 9. 《财政部 税务总局关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的公告》 ( 财政部 税务总局公告20 19年第99号》 10 . 《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关 个人所得税政策的公告》 （财政部 税务总局公告2020年第10号） 问题1: 境外人士应如何判断自己的个人所得税纳税义务？ 步 骤 作 用 按照习惯性居住地和境内居住 确定纳税义务 、 计 1 天数 ，判定属于中国内地税收 居民个人还是税收非居民个人 税方法、 扣除项目和 申报方式 2 按照 《个人所得税法》及配套 政策判断可享受的税收优惠 缩小纳税义务 判定为中国内地税收非居民个 3 人的 ，按税收协定判断可享受 进一步缩小纳税义务 的协定待遇 一、 居民个人与非居民个人的判定 问题2 : 为何要判定是居 2.1 纳税义务不同 民还是非居民身份？ 就其从中国境内和境外取 得的所得缴纳个人所得税 居民个人 就其从中国境内取得的所 非居民个人 得缴纳个人所得税 问题2 : 为何要判定是居 2.2计税方法、 费用扣除 民还是非居民身份？ 项目和申报方式不同 综 居民个人 l 综合所得按纳税年度合并计税 合 1.工资薪金所得； l 每年6万费用扣除+专项扣除+专 项 2.劳务报酬所得； 所 3.稿酬所