2018年版初级会计实务-收入.ppt

确认收入时： 借：应收账款 9 360 贷：主营业务收入 8 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 1 360 借：主营业务成本 4 000 贷：库存商品 4 000 收到货款： 借：银行存款 9 200 财务费用 160 贷：应收账款 9 360 销售退回： 借：主营业务收入??????????????? ? 8 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 1 360 贷：银行存款?????????????? 9 200 财务费用????????????????? 160 借：库存商品???????????????? 4 000 贷：主营业务成本?????????????? 4 000 【例题19·计算分析题】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品销售价格不含增值税；确认销售收入时逐笔结转销售成本。2010年12月份，甲公司发生如下经济业务： （1）12月2日，向乙公司销售A产品，销售价格为600万元，实际成本为540万元。产品已发出，款项存入银行。销售前，该产品已计提跌价准备5万元。 （2）12月8日，收到丙公司退出B产品并验收入库，当日支付退货款并收到经税务机关出具的《开具红字增值税专用发票通知单》。该批产品系当年8月份售出并已确认销售收入，销售价格为200万元，实际成本为120万元。假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。 要求：根据上述资料，逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）（2011年计算分析题部分资料） （1）借：银行存款 702? ?? ?? ? 贷：主营业务收入 600? ?? ?? ?? ? 应交税费—应交增值税（销项税额） 102 借：主营业务成本 540? ?? ?? 贷：库存商品? ? 540 借：存货跌价准备 5? ?? ?? ?贷：主营业务成本 5 （2）借：主营业务收入 200? ?? ?? ? 应交税费—应交增值税（销项税额） 34? ?? ?? ?贷：银行存款 234? ??? 借：库存商品 120? ?? ?? ? 贷：主营业务成本 120 七、采用预收款方式销售商品的处理 预收款销售方式下，销售方直到收到最后一笔款项才将商品交付购货方，表明商品所有权上的主要风险和报酬只有在收到最后一笔款项时才转移给购货方，销售方通常应在发出商品时（关键点）确认收入，在此之前预收的货款应确认为预收账款。 【例题20·计算分析题】甲公司与乙公司签订协议，采用预收款方式向乙公司销售一批商品。该批商品实际成本为600000元。协议约定，该批商品销售价格为800000元，增值税税额为136000元；乙公司应在协议签订时预付60%的货款（按销售价格计算），剩余货款于2个月后支付。 要求：编制甲公司相关的会计分录。 （1）收到60%货