2018初级会计实务第五章 收入、费用和利润课件课件.ppt

第五节.税金及附加 税金及附加 Q2:某工业企业为增值税一般纳税人,2017年应交的各种税金如下:增值税700万元,消费税(全部为销售应税消费品发生)300万元,城市维护建设税60万元,教育及附加费10万元,房产税20万元,所得税费用50万元。上述各项税金应计入税金及附加的金额为()万元。 A.90 B.390 C.370 D.1090 解析增值税、所得税费用均不计入税金及附加,应计入税金及附加的金额=300+60+10+20=390(万元),所以选项B正确。 * 第六节.期间费用 期间费用 学习要求 掌握期间费用的内容及核算。 * 第六节.期间费用 期间费用 期间费用是指企业日常活动发生的不能计入特定核算对象的成本,而应计入发生当期损益的费用,包括销售费用、管理费用和财务费用。 期间费用包括以下两种情形 情形一是企业发生的支出不产生经济利益,或者即使产生经济利益但不符合或者不再符合资产确认条件的,应当在发生时确认为费用,计入当期损益。 情形二是企业发生的交易或者事项导致其承担了一项负债而又不确认为一项资产的,应当在发生时确认为费用,计入当期损益。 * 第六节.期间费用 一、销售费用 销售费用是指企业在销售商品和材料、提供劳务过程中发生的各项费用,包括保险费,包装费、展览和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失,运输费、装卸费等,以及为销售本企业商品而专设的销售机构(含销售网点、售后服务网点等)的职工薪酬,业务费、折旧费等经营费用。企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出,也计入销售费用。 企业应设置“销售费用”科目核算销售费用的发生和结转情况。具体核算如下: * 第六节.期间费用 一、销售费用 1.企业在销售商品过程中发生的包装费、保险费、展览费和广告费、运输费、装卸费等费用,借记 “销售费用”科目,贷记“库存现金”、“银行存款”等科目; 2.企业发生的为销售本企业商品而专设的销售机构的职工、业务费、折旧费、修理费等经营费用, 借记“销售费用”科目,贷记应付职工薪”“银行存款”,“累计折旧”等科目 * 第六节.期间费用 一、销售费用 Q1:下列各项中,应在发生时确认为“销售费用”的是()。 A.车间管理人员的薪酬 B.对外出租的投资性房地产的折旧 C.专设销售机构固定资产的折旧 D.厂部管理人员的薪酬 解析车间管理人员的酬计入制造费用;对外出租投资性房地产的折旧计入其他业务成本;专设销售机构固定资产的折旧计入销售费用;厂部管理人员的薪酬计入管理费用。所以选项C正确 * 第六节.期间费用 一、销售费用 Q2:某企业2017年11月发生以下经济业务:支付专设销售机构固定资产修理费3万元;代垫销售商品运杂 费2万元;支付受托方代销商品于续费10万元;结转随同商品出售单独计价包装物成本5万元;预计本月 已销商品质量保证损失1万元;支付诉讼费0.8力元。该企业11月份应计入销售费用的金额是()万元。 A.16 B.16.8 C14 D.14.8 解析代垫销售商品运杂费记入“应收账款”科目;随同商品出售单独计价包装物成本记入“其他业务成本”科目，支付的诉讼费记入“管理费用“科目,1月份计入销售费用的金=(销售机构固定资产修理费)3+(支付受托方代销商品手续费)10+(预计产品质量保证损失)1=14万元)。所以选项C正确 * 第六节.期间费用 二、管理费用 管理费用是指企业为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用,包括企业在筹建期问发生的开办费。 董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费(包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗,低值易耗品摊销、办公费和差旅费等)、工会经费,董事会费(包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等)、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费,业务招待费,技术转让费,矿产资源补偿费、研究费用,排污费等。 * 第六节.期间费用 二、管理费用 企业应通过“管理费用“科目核算管理费用的发生和结转情况。具体核算如下: 1.企业在筹建期间内发生的开办费,包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费,注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等在实际发生时,借记“管理费用”科目,贷记“应付利息”、“银行存款”等科目 2.企业行政管理部门人员的职工薪酬,借记“管理费用”科目,贷记“应付职工薪酬”科目; 3.企业行政管理部门计提的固定资产折旧,借记“管理费用”科目,贷记“累计折旧”科目;企业生产车间(部门)和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出,应在发生时计入管理费用; * 第六节.期间费用 二、管理费用 企业应通过“管理费用“科目核算管理费用的发生和结转情况。具体核算如下: 4.企业按规定计算确定的应交的矿产资源补偿费,借记“管理费用”科目,贷记“应交税费”科