模块五 会计核算方法-2填制与审核记账凭证.ppt

填制与审核会计凭证 模块五 会计核算方法： 任务5.3 填制与审核记账凭证 一、记账凭证的基本内容 1 (1)记账凭证的名称 一、记账凭证的基本内容 (2)填制凭证的日期 2 一、记账凭证的基本内容 (3)凭证编号 3 一、记账凭证的基本内容 (4)经济业务内容摘要 4 一、记账凭证的基本内容 (5)经济业务应计入账户的名称、记账方向和金额 5 一、记账凭证的基本内容 (6)所附原始凭证的张数和其他附件资料 6 一、记账凭证的基本内容 (7)填制记账凭证人员、稽核人员、记账员、出纳员、会 计主管人员的签名或盖章 7 一、记账凭证的基本内容 (8)记账记号 8 专用记账凭证 付款凭证 转账凭证 汇总记账凭证 收款凭证：用来记载库存现金和银行存款增加业务的记账凭证。 付款凭证：用来记载库存现金和银行存款减少业务的记账凭证。 转账凭证：用来记载不涉及库存现金和银行存款收付的其他 各项经济业务的记账凭证。 二、记账凭证的分类 收款凭证 通用记账凭证 1.按经济业务性质 返回 返回 返回 上一页 下一页 返回 2、按填制方法 复式记账凭证 单式记账凭证 单式记账凭证是指根据一项经济业务涉及的每一个账户而设置的记账凭证。 复式记账凭证是指将一笔经济业务完整的记录在一张记账凭证上而编制的记账凭证。 收款凭证、付款凭证、转账凭证均属复式记账凭证。 三、记账凭证的填制要求 第一，凭证摘要要简明。 第二，一张记账凭证只能反映同一类型的经济业务，会计科目不得任意改动或简化，有明细科目的也要填写齐全。 第三，金额栏数字的填写必须规范、准确，与所附原始凭证的金额相符。角分位不留空格。合计行金额前要填写“￥”。 第四，记账凭证应按行次逐项填写，不得跳行。记账凭证填制完经济业务事项后，如果有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。 第五，记账凭证应按照业务发生顺序连续编号。记账凭证每月从第一号编起，按业务发生顺序，依次编号。若一笔经济业务需填制多张记账凭证，可采用分数编号法。如一笔经济业务需编制3张转账凭证，凭证的编号为60号，可编制为60 1/3号、60 2/3号、60 3/3号。 第六，记账凭证应附有原始凭证，并注明张数，以便查对。 04年2月3日华大公司承兑的商业汇票10000元到期，通过银行兑现，收到银行收款通知。这是本月第19笔业务，是银行存款的第三笔收款。 根据上述资料，编制的会计凭证为收款凭证，编号为总号19，分号为银收3号。 会计分录如下： 借：银行存款 10000 贷：应收票据 10000 四、收款凭证的填制 收　款　凭　证 　　　　　　　　　摘　　要　　　　　　 　应　贷　科　目 　　　金　　　　额 一级科目 二级和明细科目 亿 千 百 十 万 千　 百 十 元 角 分 　 　　　　　　　　　　　　　　　　合　计 财会主管 出纳 复核 制单 记账 借方科目 20 　年 　月 日　　　　　 总号 分号 附件　　　 　张　　　　　　　　　　　　　 银行存款 04 2 3 兑现华大公司商业汇票 应收票据 1 0 0 0 0 0 0 ￥ 1 0 0 0 0 0 0 1 李华 19 银收3 ∨ 五、付款凭证的填制 3月12日 签发转账支票支付本月份办公用房租1600元。这是本月第25笔业务，是银行存款的第6笔付款。 根据上述资料，编制的会计凭证为付款凭证，编号为总号25，分号为银付6号。 会计分录如下： 借：管理费用 1600 贷：银行存款 1600 付　款　凭　证 　　　　　　　　　 摘　　要　　　　　　 　应　借　科　目 　　　金　　　　额 一级科目 二级和明细科目 亿 千 百 十 万 千　 百 十 元 角 分 　 　　　　　　　　　　　　　　　　合　计 财会主管 出纳 复核 制单 记账 贷方科目 20 　年 　月 日　　　　　 总号 分号 附件　　　 　张　　　　　　　　　　　　　 银行存款 04 3 12 支付办公用房租 管理费用 1 6 0 0 0 0 ￥ 1 6 0 0 0 0 1 李华 25 银付6 ∨ 六、转账凭证的填制 2003年1