填制和审核记账凭证.ppt

三、日常经济业务核算 学习目标：通过对模拟企业日常经济业务的核算，使学生熟悉制造业企业日常经济业务的核算内容，熟练掌握制造业企业各种各样经济业务的账务处理方法，从而熟练掌握复式记账、填制和审核记账凭证、登记账簿的会计核算方法对会计要素进行正确核算，实现会计理论和方法与实际操作的融会贯通。 教学内容： （一）分析上半月经济业务，填制和审核会计凭证 会计凭证是记录经济业务发 生和完成情况的书面证明，是 记账重要依据。会计凭证按 其填制的程序和用途的不 同，可分为原始凭证和 记账凭证两种。 1、填制和审核原始凭证 知识回顾 原始凭证是用来记载经济业务的发生和完成情况，并作为记账原始依据的会计凭证。经济业务都必须填制或取得相应原始凭证，以此为依据编制记账凭证，并据以登记账簿。 审查两方面内容： 政策性审核 （合法性） 技术性审核 （完整性、 真实性） 2、填制和审核记账凭证 知识回顾 记账凭证，是会计人员根据审核后的原始凭证按照经济业务内容加以归类，并据以确定会计分录，作为记账依据的会计凭证。 记账凭证可以根据每一张原始凭证单独的填列；也可以根据反映同类经济业务的若干张原始凭证汇总填列；或者直接根据汇总原始凭证填列另外，用于调整、结账和更正错误的记账凭证可以根据有关账簿记录填列。无论是原始凭证、汇总原始凭证，还是账簿记录，都需经事先审核无误后，才能作为填制记账凭证的依据，以免发生差错。 记账凭证的审核 填制依据是否真实。记账凭证是否附有原始凭证；所附原始凭证张数与记账凭证所填列的附件张数是否一致；记账凭证所反映的经济业务内容与所附的原始凭证内容是否相符。 ?? 填写项目是否齐全。审核记账凭证的各项目是否填写齐全。如填制凭证的日期、摘要、会计科目的细目、凭证编号、所附附件数量、有关人员签章等。 金额计算是否正确。所列金额有无错误，借方金额与贷方金额是否相等；总账科目金额与所属的明细科目的金额是否相符；合计金额计算是否正确。  分析1～15日经济业务，编制 和审核会计凭证。 借：材料采购——原材料品种等明细 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：有关科目 借：原材料——原材料及主要材料等 周转材料 贷：材料采购——原材料品种等明细 同时结转材料成本差异 借：有关科目 贷：主营业务收入—××产品 应交税费—应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本—××产品 贷：库存商品—××产品 原始凭证的审核 本实验中，一部分原始凭证来自于外单位或本单位财务部门以外的各部门，这部分原始凭证由教程提供，只需按经济业务发生情况查找使用；另外一部分需填制，由学生根据业务核算需要填制完成。 模拟实验 记账凭证的填制 转 账 凭 证 2009年 12月 31日 凭证编号 转字第58号 ￥18000.00 合 计 附单据 1 张 18 000.00 准备车间 制造费用 BP0710 生产成本 结转制造费用 明细科目 总账科目 明细科目 总账科目 √ 金 额 贷方科目 借方科目 摘 要 会计主管：签章 记账：签章 复核：签章 制单：签章 记账凭证的审核应由专人负责，审核的主要内容是： 使用会计科目是否正确。审核记账凭证填写的总账科目、明细科目是否填写准确，会计科目前后使用是否一致。 书写是否清楚。审核记账凭证是否使用规定的书写用笔及墨水书写，书写的文字和数字均应正确、清楚，是否有污染、涂抹、刮擦、挖补等情况。 银行存款（支票.汇兑） 应付账款（托收承付. 委托收款) 应付票据（商业汇票） 预付账款 其他货币资金（银行汇票. 银行本票.信用卡等） 采购业务核算 月末汇总入库 银行存款（支票.汇兑等） 应收账款（托收承付. 委托收款) 应收票据（商业汇票） 预收账款 其他货币资金（银行汇票. 银行本票等） 销售业务核算 月末汇总结转 销售产品成本