上海证券交易所会计监管动态（2023年第2期）.pdf

上海证券交易所

会计监管动态

2023年第2期（总第14期）

会─────────────

沪市会计监管通讯2

计（一）年报审计监管情况2

监（二）审计机构自律监管情况2

管（三）审计机构服务沟通情况2

典型案例研究4

动

（一）合并财务报表系列4

态认缴制下合伙企业并表的会计处理4

（二）股份支付系列5

研究典型案例

传递监管理念授予非全资子公司员工股份的会计处理5

（三）其他系列7

内部资料

仅供参考新能源电站处置收益非经列报问题7

上海证券交易所会计监管和政策资讯9

会计监管部

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上海证券交易所会计监管动态2023年第2期

一、沪市会计监管通讯

（一）年报审计监管情况

为加强年报审计监管，上交所通过发出审计风险提示函、约

谈提醒、问询沟通等措施，及时跟进审计机构年报审计进展情况，

强化事前事中审计监管。2023年3月至4月，共计发出2022年

年报相关审计风险提示函22份，约谈或提醒年审会计师50余家

次。紧盯高风险审计项目，综合采取多次提醒、约谈总所负责人

等方式加大监管力度，主要关注收入真实性、财务“大洗澡”、

审计意见恰当性、营收扣除核查情况等事项，持续紧盯大所换小

所、临近年报披露日临时换所等异常换所情形。后续，上交所将

根据问询回复情况采取进一步措施，对于发现的不当执业行为，

将及时采取自律监管措施，提升监管效能。

（二）审计机构自律监管情况

2023年4月，上交所对1家次沪市上市公司审计项目的签

字会计师予以口头警示，对3家次审计机构及相关当事人发出监

管警示函。主要涉及如下违规情形：一是对于异常情形缺乏应有

的职业怀疑，未结合公司所属行业特征或业务情况评价特殊交易

的合理性。二是函证程序不到位，未对异常的银行函证或应收账

款回函设计并执行进一步审计程序。三是未对明显的错报作出审

计调整，对于明显违反准则规定的会计处理未要求公司作出更正。

（三）审计机构服务沟通情况

上交所持续加强与审计机构的沟通交流，深入探讨会计审计

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上海证券交易所会计监管动态2023年第2期

实务问题，共同营造良好执业生态。一是加强调查研究，召开上

市公司执行财务信息披露规则调研座谈会，听取审计实务中存在

的突出问题、对规则的改进建议。调研审计机构，深入交流