上海证券交易所会计监管动态（2021年第5期）.pdf

上海证券交易所

会计监管动态

2021年第5期（总第5期）

会─────────────

沪市会计监管通讯2

计（一）审计机构现场检查发现的执业问题2

（二）科创板申报企业内部控制相关问题3

监收入内控问题3

管研发费用内控问题4

存货内控问题5

动资金管理内控问题6

典型案例研究7

态（一）收入系列7

临床前药学研究收入的会计处理7

（二）企业合并系列9

母公司向子公司提供财务资助的会计处理9

研究典型案例

传递监管理念（三）股份支付系列11

股权激励授予日的确定11

内部资料

仅供参考（四）其他系列12

上海证券交易所并购子公司遭遇“合同诈骗”的会计处理12

会计监管部资产负债表日后事项的会计处理14

g_kjjgb@会计政策资讯16

上海证券交易所会计监管动态2021年第5期

一、沪市会计监管通讯

本期沪市会计监管通讯主要向行业传递2020年报会计师事

务所现场检查发现的审计执业问题，以及科创板申报企业存在的

内控问题。

（一）审计机构现场检查发现的执业问题

近期，我所针对部分审计项目开展了审计底稿调阅工作及现

场检查工作，发现部分审计机构存在审计程序执行不到位的情形。

例如，某上市公司销售移动通讯设备，以客户出具验收单为

依据确认收入，但A审计机构在执行收入细节测试时仅核验了记

账凭证、发票和对账单，而未核验验收单等关键原始凭证；B审

计机构在执行收入截止性测试时，未对资产负债表日后的收入情

况进行测试；C审计机构对上市公司主要客户函证时，以客户拒

绝对接为由，将函证原件通过公