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营改增中的差额征税问题.ppt

发布:2017-05-24约4.47千字共27页下载文档
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? ? ? 建筑分包 纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的,以取得的 全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销 售额。(简易计税差额预缴、差额申报、全额开票) 小规模纳税人跨县(市)提供建筑服务,应以取得的全部价 款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额,按照 3%的征收率计算应纳税额。 一般纳税人跨县(市)提供建筑服务,选择适用简易计税方 法计税的,应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包 款后的余额为销售额,按照3%的征收率计算应纳税额。 ? 建筑分包 一般纳税人跨县(市)提供建筑服务,适用一般计 税方法计税的,应以取得的全部价款和价外费用为 销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款 和价外费用扣除支付的分包款后的余额,按照2%的 预征率在建筑服务发生地预缴税款后,向机构所在 地主管税务机关进行纳税申报。 (一般计税差额预缴、全额申报、全额开票) ? ? 房地产开发 房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房 地产项目(选择简易计税方法的房地产老项目除 外),以取得的全部价款和价外费用,扣除受让 土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销 售额。 (只有一般计税才可以扣除土地价款) 全额预缴、差额申报、全额开票 ? ? 转让二手房 一般纳税人销售其2016年4月30日前取得的不动产(不 含自建),适用一般计税方法计税的,以取得的全部价款 和价外费用为销售额计算应纳税额。上述纳税人应以取得 的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得 不动产时的作价后的余额,按照5%的预征率向不动产所 在地的主管地税机关预缴增值税,向机构所在地的主管国 税机关进行纳税申报。 (差额预缴、全额申报、全额开票) ? ? 转让二手房 一般纳税人销售其2016年4月30日前取得(不含自建) 的不动产,可以选择适应简易计税方法,以全部收入减 去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余 额,按照5%的预征率向不动产所在地的主管地税机关 预缴税款,向机构所在地的主管国税机关进行纳税申报。 (差额预缴、差额申报、全额开票) ? 转让二手房 一般纳税人销售其2016年5月1日后取得(不含自建)的 不动产,应适用一般计税方法,以取得的全部价款和价外 费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款 和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的 作价后的余额,按照5%的预征率向不动产所在地的主管 地税机关预缴税款,向机构所在地的主管国税机关进行纳 税申报。 (差额预缴、全额申报、全额开票) ? 转让二手房 小规模纳税人销售其取得(不含自建)的不动产(不含个 体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产),应以 取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者 取得不动产时的作价后的余额为销售额,按照5%的征收 率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法向不动产所 在地的主管地税机关预缴税款,向机构所在地主管国税机 关进行纳税申报。(差额预缴、差额申报、全额开票) ? ? ? ? ? ? 转让二手房 其他个人销售其取得(不含自建)的不动产(不含其购买 的住房),应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动 产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额, 按照5% 的征收率向不动产所在地的主管地税机关申报缴 纳增值税。(差额申报、全额开票) 关于个人转让2年以内与2年以上住房的优惠 转让二手房总结: 一般计税:差额预缴,全额申报,全额开票 简易计税:差额预缴,差额申报,全额开票 其他个人:无需预缴,差额申报,全额开票 ? ? ? 转让土地使用权 纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用 权,可以选择适用简易计税方法,以取得的全部 价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后 的余额为销售额,按照5%的征收率计算缴纳增 值税。 转让老土地:简易+差额 OR 一般+全额 转让新土地:一般+全额 ? ? ? ? 金融商品转让 金融商品转让,按照卖出价扣除买入价后的余额 为销售额。 转让金融商品出现的正负差,按盈亏相抵后的余额为 销售额。若相抵后出现负差,可结转下一纳税期与下 期转让金融商品销售额相抵,但年末时仍出现负差的, 不得转入下一个会计年度。 金融商品的买入价,可以选择按照加权平均法或者移 动加权平均法进行核算,选择后36个月内不得变更。 金融商品转让,不得开具增值税专用发票。 ? ? ? 经纪代理服务 经纪代理服务,以取得的全部价款和价外费用, 扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者 行政事业性收费后的余额为销售额。 向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费, 不得开具增值税专用发票。 普票+专票 ? ? ? ? 旅游服务 纳税人提供旅游服务,可以选择以取得的全部价款和价外 费用,扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单
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