第四章企业主要经济业务核算2详解.ppt

第三节 生产准备业务的核算 一、材料采购业务的核算 （一）材料采购概述： 材料是指直接用于制造产品并构成产品实体，或有助于产品形成但不构成产品实体的物品。它包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品、修理用备件、包装材料、燃料等。  材料采购业务的主要内容包括：采购材料，办理验收入库；正确计算采购成本；办理货款结算等。 　 账户设置：  1. 在途物资 2. 原材料 3.库存现金 4. 应付账款 5. 应付票据 6. 预付账款 7. 应交税费 1.“在途物资”账户 1）类别：资产类 2）核算内容：企业购入的尚未到达企业或已经到达但尚未验收入库的材料、商品等的采购成本。 3）结构： 借方 在途物资 贷方 2.“原材料”账户 1）类别：资产类 2）核算内容：企业各种库存材料的增减变动及结存情况 3）结构： 借方 原材料 贷方  3. “库存现金”账户 1）类别：资产类 2）核算内容：企业库存现金的增减变动及结余情况。 3）结构： 借方 库存现金 贷方  4. “应交税费”账户 1）类别：负债类 2）核算内容：企业按照税法等规定计算出的应该向国家交纳的各种税费 3）结构： 借方 应交税费 贷方 税务小知识： 增值税： 在中国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，应该交纳增值税。 增值税以增值额作为征税对象，实行税款抵扣制度。 注意：增值税是一种价外税 增值税纳税人类别 （1）一般纳税人 （2）小规模纳税人（P54） 税法规定，纳税人的经营规模以及会计核算的健全程度，是划分一般纳税人和小规模纳税人的主要依据。 一般纳税人和小规模纳税人的区别 认定条件不同 1、主要从事生产或提供应税劳务(特指加工、修理修配劳务)的：年销售额在100万元以上的，可以认定为一般纳税人，100万以下的为小规模; 2、主要从事货物批发零售的：年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人，180万以下为小规模。工业企业年销售额在100万以下的,商品流通企业年销售额在180万以下的,属于小规模纳税人;反之，为一般纳税人。 计算方法不同 （1）一般纳税人计税方法 　　一般纳税人在计算应纳增值税税额的时候，先分别计算其当期销项税额和进项税额，然后以销项税额抵扣进项税额后的余额为实际应纳税额。 应纳税额计算公式： 　　应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 　　当期销项税额=当期销售额×适用税率（17%） 　　（2）小规模纳税人计税方法 　　小规模纳税人销售货物或者应税劳务取得的销售额，按照规定的适用征收率（商业为4%，其他行业为6%）计算应纳增值税税额。09年1月1日起统一为3%，不再区分4%/6% 　　应纳税额计算公式： 　　应纳税额=销售额×适用征收率（6%、4%） 账务处理上区别 (一)在购买商品时，如果对方开具增值税发票，两者处理存在不同 1、一般纳税人处理为 借： 库存商品等 应交税金-应交增值税(进项税额) 贷 ：银行存款等 2、小规模纳税人为 借 ：库存商品等 贷 ：银行存款等 小规模纳税人不能抵扣进项税。 (二)在销售商品时，采用的税率不同。 1、一般纳税人： 借：银行存款(或应收账款) 贷：主营业务收入 应交税金--应交增值税(销项税额) 2、小规模纳税人： 借：银行存款(或应收账款) 贷：主营业务收入 应交税金--应交增值税 账户结构 应交税费——应交增值税 借方 贷方  5. “应付账款”账户 1）类别：负债类 2）核算内容：企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项 3）结构： 借方 应付账款 贷方  6. “应付票据”账户 1）类别：负债类 2）核算内容：企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票 3）结构： 借方 应付票据 贷方  7. “预付账款”账户 1）类别：资产类 2）核算内容：企业按照购货合同规定预付给给供应单位的款项。