第四章 制造企业主要经济业务核算.pptx

第四章制造企业主要经济业务核算

;第一节筹资业务的核算

;（二）所有者权益资金筹集业务的总分类核算

;【例4-2】海胜公司收到新光公司投入的设备一台，按投资双方协议该设备按公允价值入账，该设备的公允价值为30万元。

;【例4-3】海胜公司收到江海公司投资的甲材料一批，双方确认该批原材料的价值为5000000元，增值税率为17%。同时，江海公司在海胜公司的股本总额中占4000000元。

;借：原材料——甲材料5000000

应交税费——应交增值税（进项税）850000

贷：股本——江海公司4000000

资本公积——股本溢价1850000

;二、负债资金筹集业务的核算

;（二）负债资金筹集业务的总分类核算

;【例4-6】海胜公司1月31日计提本月银行短期借款利息。

按照权责发生制，海胜公司本月应负担借款利息3750元（1000000×4.5%÷12），记入“财务费用”账户借方，同时，应由本月负担的借款利息在月末未付，形成一项公司负债，记入“应付利息”账户贷方。编制会计分录如下：

借：财务费用——利息费用3750

贷：应付利息3750

2月末—12月末计提借款利息，会计分录同上。

;借：短期借款1000000

应付利息45000

贷：银行存款1045000

;借：银行存款3000000

贷：长期借款—本金3000000

;第二节供应过程业务的核算

;（一）账户的设置

;（1）购入不需要安装的固定资产，是指购入后可以马上交付使用，无需安装就可达到可使用状态。;借：固定资产——设备51765

应交税费——应交增值税（进项税）8535（8500+500×7%）

贷：银行存款60300

;（2）购入需要安装的固定资产，是指购入后需要经过安装才能达到预定可使用状态。

;借：在建工程——设备81400

应交税费——应交增值税（进项税）13600

贷：银行存款95000

;借：在建工程——设备1500

贷：原材料1000

应付职工薪酬——工资500

;2．自行建造方式获得固定资产的核算。;借：工程物资936000

应交税费——应交增值税（进项税）159120

贷：银行存款1095120

;借：在建工程——厂房10000

贷：库存商品10000

;借：在建工程——厂房91200

贷：应付职工薪酬——工资80000

——职工福利11200;二、材料采购业务的核算

;月末，企业应将仓库转来的外购收料凭证，分别下列不同情况进行处理：

;8．材料成本差异

;发出材料应负担的成本差异＝发出材料的计划成本×材料成本差异率

;（二）材料采购业务的总分类核算

;【例4-16】海胜公司为一般纳税人，向新星工厂购买甲材料，收到新星工厂开出的增值税专用发票，数量1000千克，单价5元，价款5000元，增值税额850元，对方代垫运杂费150元，均以银行存款付讫，材料未验收入库。

此项经济业务发生，一方面发生材料买价5000元、运杂费150元，二者均构成材料采购成本，应记入“在途物资”账户借方，同时发生因购买材料发生的进项税额850元，应记入“应交税费”账户借方；另一方面，有关款项均以存款支付，应记入“银行存款”账户贷方。编制会计分录如下：

;【例4-17】海胜公司向东方公司购进乙材料2000千克，单价10元，增值税率17％，对方代垫运杂费700元，款项尚未支付，材料未到。

这项经济业务发生，一方面发生材