第七章负债.ppt

练习题 1. 某公司于20×5年1月1日发行债券，该债券4年期、债券的面值为1000万元、票面年利率为4%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为20×9年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。发行时市场利率为5%。假定按年计提利息。 要求：编制该公司从20×5年1月2日至20×9年1月1日上述有关业务的会计分录。 2. 某公司在20×7年3月发生与增值税相关业务如下： （1）购入原材料一批，不含税价格为500 000元，适用税率17% （2）销售产品一批，不含税价格为700 000元，适用税率17% 要求：编制该公司相关会计分录。 3. 20×7年1月某公司发生与职工薪酬相关的业务如下： （1）当月应发工资1 000万元，其中生产部门直接生产人员工资300万元，生产管理人员工资200万元，公司管理人员工资100万元，公司专门销售人员工资200万元，建设厂房人员工资100万元，新模具开发人员工资100万元（该模具研制已处于开发阶段）。按当地政府有关规定，该公司分别按照职工工资总额的10%计提医疗保险费，12%计提养老保险费、2%计提失业保险费、12%计提住房公积金，2%计提工会经费和1.5%计提职工教育经费等。 （2）该公司以其生产的成本为每台3000元的电视机和外购的每台不含税价格为2000元的手机作为福利发放给公司每名职工。该型号电视机的售价为每台3500元，该公司适用的增值税率为17%；该公司购买的手机也开具了增值税专用发票，增值税率为17%。该生产部门直接生产人员100名，生产管理人员20名，公司管理人员15名，公司专门销售人员25名，建设厂房人员15名，新模具开发人员20名（该模具研制已处于开发阶段）。 （3）该公司为单身职工租赁公寓免费使用，月租金合计20000元（假定发生的费用无法认定受益对象）。 要求：编制该公司相关会计分录 * * （一）以资产清偿债务 以现金清偿债务 债务人的会计核算 ： 借：应付账款 贷：银行存款 营业外收入—债务重组利得 中级财务会计 * * 债权人的会计核算： 借：银行存款 坏账准备 营业外支出——债务重组损失 贷：应收账款 中级财务会计 * * （二）将债务转为资本 债务人的会计核算： 重组债务账面价值与股份或股权公允价值差额，确认为重组利得 借：应付账款 贷：股本/实收资本 资本公积—股本溢价/资本溢价 营业外收入—债务重组利得 （三）修改其他债务条 （四）混合重组方式 中级财务会计 * * 思考题: 1．职工薪酬的组成 2．比较两种金融负债的区别？ 3．职工薪酬中职工的范围？ 4．职工薪酬在哪些成本费用中列支？ 5．应交增值税明细科目哪些专栏记借方哪些专栏记贷方？ 6．金融负债主要包括哪些？ 7．长期负债有哪些？ 中级财务会计 中级财务会计 中级财务会计 中级财务会计 中级财务会计 * * 购买 借：材料采购 318 600 应交税费—应交增（进） 52 400 贷：银行存款 371 000 入库 借：原材料 330 000 贷：材料采购 330 000 结转差异 借：材料采购 11 400 贷：材料成本差异 11 400 销售款未收 借：应收账款 585 000 贷：主营业务收入 500 000 应交税费—应交增（销） 85 000 上交税金 借：应交税费—应交增（已交税金） 30 000 贷：银行存款 30 000 借：应交税费—应交增（转出未交增值税） 2 600 贷：应交税费—未交增值税 2 600 中级财务会计 （二）应交消费税 1.征收方法 从价定率：不含增值税销售额 从量定额：销售数量、使用数量等 2.会计处理