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第二节 企业所得税的计算与申报 应纳税所得额的确定 资产的税务处理 应纳所得税额的计算 企业所得税的征收方法、纳税期限、纳 税地点 一. 应纳税所得额的确定 企业所得税的计税依据：年度应纳税所得额 年应纳税所得额=全年收入总额－准予扣除项目金额 在实际工作中，也可以依据纳税人的利润总额为基 础，按国家税收规定进行纳税调整。 年应纳税所得额=利润总额±税收调整项目金额 =（收入总额-准予扣除项目合计）+纳税调 整增加额-纳税调整减少额 三. 应纳所得税额的计算 一般计算公式 境外所得的税额扣除 亏损弥补 某企业2008年境内应纳税所得额为100万元，所得税税率25%。在甲乙两国设有分支机构，在甲国的分支机构获得应纳税所得额为45万元，在乙国的分支机构获得应纳税所得额为48万元，上述境外所得分别按规定在国外缴纳相应的税款8万和16万。要求：计算该企业2008年实际应纳所得税税额。 根据下表，计算某企业8年间需缴纳的企业所得税。 单位：万元 五.征收方法、纳税期限、纳税地点 征收方法：按年计算，按月或季预缴，年终汇算清缴，多退少补。 纳税期限： 在月份或季度终了后15日内，报送会计报表和所得税申报表。 月份或者季度终了后15日内预缴 年度终了后5个月内汇算清缴，多退少补。 纳税地点：一般情况下向其所在地主管税务机关 缴纳，特殊情况除外。 * * 返回 公式注释： 纳税年度： 一般为公历年度，即公历1月1日至12月31日。 纳税人在一个纳税年度的中间开业，或由于合并、关闭等原因使该纳税年度的实际经营期不足１２个月的，以其实际经营期为一个纳税年度。 破产清算时，以清算期为一个纳税年度。 返回 收入总额的确定： ① 收入种类 上述各种收入以外的一切收入。 其他收入 接受无偿给予的货币性资产和非货币性资产。 接受捐赠收入 提供或者转让专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权而取得的收入。 特许权使用费收入 提供固定资产、包装物以及其他有形财产使用权取得的收入。 租赁收入 购买各种债券等有价证券的利息，外单位欠款取得的利息及其他利息收入。但不包括购买国债的利息收入。 利息收入 对外投资入股分得的股息、红利收入。 投资收益 有偿转让各类财产所取得的收入。 财产转让收入 从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、旅游、娱乐、加工等活动取得的收入。 提供劳务收入 销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。 销售货物收入 具体内容 收入种类 收入总额的确定（续） 免税收入： 国债利息收入 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。对来自于所有非上市企业，以及连续持有上市公司股票12个月以上取得的股息、红利收入，给予免税。 在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。 符合条件的非营利组织的收入。 收入总额的确定（续） 不征税收入： 财政拨款 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府 性基金。 国务院规定的其他不征税收入。 返回 扣除项目： 基本扣除项目 企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、 报废损失，转让财产损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因 素造成的损失以及其他损失。 企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或 者部分收回时，应当计入当期收入。 损失 企业发生的除企业所得税和增值税以外的各项税金及其附加。 税金 企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已经计入成本的有关费用除。 费用 企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。 成本 具体内容 扣除项目 基本扣除项目注释： 合理的工资薪金支出，准予扣除。 依照规定的范围和标准为职工缴纳“五险一金”，准予扣除。 在规定的范围和标准内的补充养老保险费、补充医疗保险费，准予扣除。 依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费可以扣除。但企业为投资者或者职工支付的商业保险费不得扣除。 依照规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除。上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。 企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费