项目十一出口收汇级退税跟单实务.pptx
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出口收汇级退税跟单实务
结汇单证
汇票
发票
装箱单
习题
发票总额为美元1234员,汇票金额正确写法:
A.$1234.00
B.1234.00
C.USD1234.00
习题
At ****sight,表示是( )
1.即期付款
2.远期付款
习题
Pay to the order of ABC CO.,是属于( )抬头
A.指示性抬头
B.限制性抬头
C.持票人或来票人抬头
可以转让吗?
习题
The sum of ____( ),下面填写正确的是
A.UNITED STATES DOLLARS ONE THOUSAND ONLY
B.ONE THOUSAND ONLY
C. UNITED STATES DOLLARS ONE THOUSAND
汇票
汇票上TO,后面应该跟( )
A.出票人:通常为出口商
B.被出票人:通常为进口商
发票
发票的出票人( )
A.出口商
B.进口商
C.信用证下的受益人
发票
发票的受票人 ( )
A.出口商
B.进口商
C.信用证下的受益人
发票
在全套单据中,发票是签发日最早的单据,以它可以早于合同的签订日期。
发票
无唛头时:
A.留空即可
B.N/M
C.No mark
装箱单
判断:
装箱单是发票的补充单据。
装箱单
装箱单的出单方( )
A.应与汇票的出票方一致
B.应与发票的出票方一致
C.信用证的受益人(出口商)
D.信用证的开证人(进口商)
装箱单的受单方( )
A.应与汇票的出票方一致
B.应与发票的出票方一致
C.信用证的受益人(出口商)
D.信用证的开证人(进口商)
装箱单
日期,唛头及件数编号,包装种类和件数,货物描述,应与( )
A.发票一致
B.合同一致
出口退税
出口货物
国内实际缴纳的
增值税和消费税
目的
平衡国内产品的税收负担
以不含税成本进入国际市场
与国外产品在同等条件下进行竞争
扩大出口
习题
外贸出口货物需要具备以下哪些条件( )
A.必须是报关离境出口的货物
B.必须是已收汇并经核销的货物
C.必须是在财务上作出口销售处理的货物
D.必须是增值税,消费税征收范围内的货物
出口退税金额的计算
出口退税金额根据以FOB价格为基础的,国内生产企业开具的增值税发票或消费税发票来计算。如果发票价格已经包含运费或保费的(CF或CIF条款),必须首先减去运费或保费,再计算退税金额。
例题
增值税发票:
不含税金额:19347.69元
增值税率:17%
已缴纳的增值税=19347.69*17%=3289.11
因此已含税的FOB货值
19347.69+3289.11=22636.80
报关时成交方式:FOB,
申报金额:4536 USD
退税率:9%
哪一个计算是对的?
(1)
退税金额=19347.69*9%=1741.29元
不含税金额*退税税率
(2)
退税金额=22636.80*9%=2037.31元
含税金额*退税税率
推理一下
假设退税税率是17%,就是全部退回
(前面可以知道已经缴纳的增值税为
19347.69*17%=3289.11)
方法一(不含税金额*退税税率=退税金额)
退税金额=19347.69*17%=3289.11元
方法二(含税金额*退税税率=退税金额)
退税金额=22636.80*17%=3848.26元
方法二,退税的金额比缴纳的还多,国税局倒贴???这合理吗?
所以方法一,才是正确的
就是
不含税的FOB价格*退税税率=退税金额
习题
国税局征收增值税或消费税,是按照发票的金额进行,不是按照报关单金额,那么,退税时,应该按照( )
A.发票金额
B.报关单金额
CIF 条件
报关单上的:运费栏和保费栏
出口退税是按照FOB价格为基础的,所以CIF上必须先减去运费或保费,变成FOB价格,再计算。
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