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项目十一出口收汇级退税跟单实务.pptx

发布:2017-05-30约1.62千字共28页下载文档
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出口收汇级退税跟单实务 结汇单证 汇票 发票 装箱单 习题 发票总额为美元1234员,汇票金额正确写法: A.$1234.00 B.1234.00 C.USD1234.00 习题 At ****sight,表示是( ) 1.即期付款 2.远期付款 习题 Pay to the order of ABC CO.,是属于( )抬头 A.指示性抬头 B.限制性抬头 C.持票人或来票人抬头 可以转让吗? 习题 The sum of ____( ),下面填写正确的是 A.UNITED STATES DOLLARS ONE THOUSAND ONLY B.ONE THOUSAND ONLY C. UNITED STATES DOLLARS ONE THOUSAND 汇票 汇票上TO,后面应该跟( ) A.出票人:通常为出口商 B.被出票人:通常为进口商 发票 发票的出票人( ) A.出口商 B.进口商 C.信用证下的受益人 发票 发票的受票人 ( ) A.出口商 B.进口商 C.信用证下的受益人 发票 在全套单据中,发票是签发日最早的单据,以它可以早于合同的签订日期。 发票 无唛头时: A.留空即可 B.N/M C.No mark 装箱单 判断: 装箱单是发票的补充单据。 装箱单 装箱单的出单方( ) A.应与汇票的出票方一致 B.应与发票的出票方一致 C.信用证的受益人(出口商) D.信用证的开证人(进口商) 装箱单的受单方( ) A.应与汇票的出票方一致 B.应与发票的出票方一致 C.信用证的受益人(出口商) D.信用证的开证人(进口商) 装箱单 日期,唛头及件数编号,包装种类和件数,货物描述,应与( ) A.发票一致 B.合同一致 出口退税 出口货物 国内实际缴纳的 增值税和消费税 目的 平衡国内产品的税收负担 以不含税成本进入国际市场 与国外产品在同等条件下进行竞争 扩大出口 习题 外贸出口货物需要具备以下哪些条件( ) A.必须是报关离境出口的货物 B.必须是已收汇并经核销的货物 C.必须是在财务上作出口销售处理的货物 D.必须是增值税,消费税征收范围内的货物 出口退税金额的计算 出口退税金额根据以FOB价格为基础的,国内生产企业开具的增值税发票或消费税发票来计算。如果发票价格已经包含运费或保费的(CF或CIF条款),必须首先减去运费或保费,再计算退税金额。 例题 增值税发票: 不含税金额:19347.69元 增值税率:17% 已缴纳的增值税=19347.69*17%=3289.11 因此已含税的FOB货值 19347.69+3289.11=22636.80 报关时成交方式:FOB, 申报金额:4536 USD 退税率:9% 哪一个计算是对的? (1) 退税金额=19347.69*9%=1741.29元 不含税金额*退税税率 (2) 退税金额=22636.80*9%=2037.31元 含税金额*退税税率 推理一下 假设退税税率是17%,就是全部退回 (前面可以知道已经缴纳的增值税为 19347.69*17%=3289.11) 方法一(不含税金额*退税税率=退税金额) 退税金额=19347.69*17%=3289.11元 方法二(含税金额*退税税率=退税金额) 退税金额=22636.80*17%=3848.26元 方法二,退税的金额比缴纳的还多,国税局倒贴???这合理吗? 所以方法一,才是正确的 就是 不含税的FOB价格*退税税率=退税金额 习题 国税局征收增值税或消费税,是按照发票的金额进行,不是按照报关单金额,那么,退税时,应该按照( ) A.发票金额 B.报关单金额 CIF 条件 报关单上的:运费栏和保费栏 出口退税是按照FOB价格为基础的,所以CIF上必须先减去运费或保费,变成FOB价格,再计算。
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