银行会计基本核算方法.ppt

第二章 基本核算方法 课前复习 1、银行会计的概念 2、银行会计的特点 3、银行会计基本假设 4、银行会计基础 5、银行会计信息要求 6、银行会计对象要素（定义、特征） 本章框架 一、银行会计科目 二、银行会计记账方法 三、银行会计凭证 四、银行会计账务组织账务处理 五、银行财务会计报告 银行会计科目 什么是银行会计科目 会计科目 对会计对象进行科学分类的方法 银行会计科目是对银行会计对象的具体内容即会计要素所作的科学分类。 是根据我国《企业会计准则》的要求和银行本身的业务发展情况及其会计核算和管理的需要而设置的。 是设置账户、归集和记载各项经济业务的依据，确定会计报表项目的基础。 会计科目的分类 ㈠ 按照与资产负债表的关系分类 按照会计科目与资产负债表的关系，可将银行会计科目分为表内科目和表外科目。会引起银行资产、负债增减变化的是表内科目，如各类存款、贷款等科目；不会引起银行资产、负债增减变化的是表外科目，如发出托收等科目。 表内科目 用于核算银行资金的实际增减变动，并反映在资产负债表等会计报表上。 表外科目 用于核算不涉及银行资金增减变化的重要业务事项。因此，该类科目不反映在会计报表以内。如：“应收托收款项”、“代收托收款项”、“有价单证”、“重要空白凭证”等。 ㈡ 表内科目按资金性质分类 1、资产类科目 2、负债类科目 3、共同类科目 4、所有者权益类科目 5、损益类科目 按资金性质分类 资产类科目 企业拥有或者控制的能以货币计量的经济资源：流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、递延资产等。 负债类科目 银行吸收的各种存款。 所有者权益类科目 企业所有者投入的资金及留存收益。 损益类科目 银行的各项收入、各项费用和成本支出等。 资产负债共同类 性质视科目的期末余额而定。 借方余额表现为资产，贷方余额表现为负债。联行往来、待清算辖内往来、外汇买卖。 会计科目代号 为了便于账务的处理，银行会计科目在制定时都编有代号，称为科目代号。 一般而言，一级科目的代号由四位数字组成，其中，第一位数字代表科目的资金性质，第二位、第三位表示该科目的顺序号，第四位表示其在该一级科目下的顺序号。 银行会计记账方法 单式记账法 单式记账法是对每一笔经济业务只在相关的科目中进行登记的记账方法。单式记账法对发生的每一笔经济业务只在一个会计科目中进行登记，各个科目之间记录没有直接联系，也不存在资产负债表的平衡关系，不能全面、系统地反映经济业务，不便于检查账户记录的正确性和完整性。 在银行业务活动中，有大量不涉及资金运动但又必须予以记载的重要事项，如领用未发行的国债或重要空白凭证、承兑商业汇票、保管抵押晶或其他有价值物品等。这些事项需要设置表外科目予以核算。 目前，我国银行会计中对于表外科目核算的会计事项采用的是单收单付的单式记账法。 表外科目采用单式记账法。 业务发生时，记收入；业务注销或冲减时，记付出。 余额反映未销数额 如银行收到重要的空白凭证支票50本，用单式记账法记账如下： 收入：重要空白凭证——支票 50本 如开户单位来银行购买空白支票一本，则记账如下： 付出：重要空白凭证——支票1本 复式记账法 复式记账法对发生的每项经济业务都要按照相等的金额在两个或两个以上相互关联的会计科目中进行登记。 特点 （一）以“借”和“贷”为记账符号 （二）以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则 （三）试算平衡 借贷记账法 借贷记账法是以“借”和“贷”为记账符号的一种复式记账方法，是国际上通用的记账方法。 借贷记账法的主要内容 1.记账符号 2.账户设置 3.记账规则 4.试算平衡 记账符号 借贷记账法下，以“借”、“贷”作为记账符号，“借”表示记入账户的借方，“贷”表示计入账户的贷方。借贷记账法的记账符号具有双重含义，“借”既表示增加也表示减少；同样，“贷”既表示增加也表示减少。在不同类型的账户中，“借”、“贷”的经济含义是不同的。 账户设置 借贷记账法规则表 各类帐户借贷方记载内容情况表 记账规则 在借贷记账法下，对发生的每一笔经济业务，在记入某一个账户借方的同时，必须记入另一个或几个相关账户的贷方；反之，在一个账户中登记贷方，则必须同时在另一个或几个账户中登记借方，且记入借方与记入贷方的金额总是相等的，即形成借贷记账法的记账规则“有借必有贷，借贷必相等”。 借贷记账法的试算平衡 借贷记账法的试算平衡是指根据“资产＝负债＋所有者权益”的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查和验证所有账户记录是否平衡、正确的方法。 试算平衡有发生额试算平衡法 所有账户本期借方发生额合计=所有账户本期贷方发生额合计 和余额试算平衡法。 所有账户期末借方发生额合计=所有账户期末