第二章 银行会计基本核算方法(3、4)文档.ppt

第二章 银行会计基本核算方法 第三节 银行会计凭证 一、银行会计凭证的意义 银行会计凭证是银行各项业务和财务收支发生的书面证明，是银行办理货币资金收付和记账的依据，也是明确经济责任、核对账务和事后查考的根据。 银行会计凭证俗称“传票”，因为会计凭证往往需要在银行几个部门中传递。 二、银行会计凭证的种类 1、按凭证的性质分类 （1）原始凭证。凡在经济业务发生时，直接取得或编制的会计凭证，称为原始凭证。按其取得的来源不同，又分为外来原始凭证和自制原始凭证。 （2）记账凭证。记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证，加以归类整理而编制的会计凭证。 记账凭证从形式上分，有复式凭证和单式凭证。如一张凭证既作为借方科目记账依据，又作为贷方科目记账依据，这种凭证称为复式凭证。如一笔业务涉及的科目分别填制在几张凭证上，这种凭证称为单式凭证。 银行会计基本上采用单式凭证记账。 2、按记账凭证的格式分类 （1）基本凭证。它是根据业务和核算的需要，共同适用的凭证，其格式有8种，分别为：现金收入传票、现金付出传票、转账贷方传票、转账借方传票、特种转账贷方传票、特种转账借方传票、表外科目收入传票、表外科目付出传票。 （2）专用凭证。专用凭证是银行根据某项业务的特殊需要而制定的、有专门格式和用途的凭证。如现金支票、转账支票、现金缴款单、信汇凭证等，这类凭证由银行统一印制，客户填写并提交给银行记账；另一类是银行自行填制，凭以办理业务及记账的，如联行报单、定期储蓄存单等。 三、银行会计凭证的基本要素 1、凭证的名称及编制和记账的时间； 2、收、付款单位开户银行的名称和行号； 3、收、付款单位的户名和账号； 4、款项来源、用途、摘要及附件张数； 5、人民币或外币符号和大小写金额； 6、按照有关规定应加盖的印鉴； 7、会计分录和凭证编号； 8、银行及有关人员的印章。 四、银行会计凭证的特点 1、银行使用单式凭证????便于传递，利于分工协作，分工记账，分别汇总，适应银行业务量大、分工细的特点。2、银行大量使用外来特定凭证做记账凭证。????节省凭证编制时间，利于提高工作效率，利于保持双方账务的一致，减少差错。?3、银行凭证传递环节多????有的业务凭证要在银行内部传递，有的凭证要在异地及国家或地区之间传递。 第四节 银行会计账务组织 账务组织，又称会计核算形式，是指账簿的设置，记账程序和核对方法的有机结合。 银行账务组织包括明细核算和综合核算两大系统。 明细核算由分户账、登记簿、余额表和现金收入(付出)日记簿组成； 综合核算由科目日结单、总账和日计表组成。 一、明细核算 明细核算，是在每个会计科目下，按具体对象和单位，设立分户账，进行详细记录和核算。 其核算程序如下： 会计凭证→登记分户账 →余额表 ←→总账或登记簿 1、分户账 分户账是明细核算的主要形式，既银行会计的明细分类账。其常用格式有甲、乙、丙、丁四种。 2、余额表 余额表是核对分户账余额与总账余额是否相符的工具，在银行采用电脑计息之前也是分户账据以计算利息的工具。 3、登记簿 登记簿是为了适应某些业务和工作的需要而设置的一种辅助性账簿。 二、综合核算 综合核算是以会计科目为基础的核算，它是综合反映各科目资金增减变化情况，控制各科目明细分户账，对明细核算起统驭与监督作用的核算方法。 综合核算不能办理具体业务，而只为编制会计报表提供数字资料。 1、科目日结单 它是对当天各科目的借贷方发生额及传票张数的汇总记录，是登记总账的依据。 2、总账 总账是对各科目的总括记录，它的记载方法是：逐日根据各科目日结单借、贷方发生额填记，并结出余额。 3、日计表 日计表是根据各科目总账按日编制的会计报表，它是轧平当天全部银行账务的重要工具。 * * 百 分 角 元 百 万 千 十 十 金 额 摘 要 户名或账号 中国XX银行现金收入传票 （贷） （借） 现金 年 月 日 总字第 号 字第 号 铜牌或对号单第 号 附件 张（白纸红油墨） 会计 出纳 复核 记账 百 分 角 元 百 万 千 十 十 金 额 摘 要 户名或账号 中国XX银行现金付出传票 （借） （贷） 现金 年 月 日 总字第 号 字第 号 铜牌或对号