行业稽查手册01讲述.doc

行业检查实用手册目录 1、食用酒精行业检查实用手册 2、纺织行业检查实用手册 3、肉食加工行业检查实用手册 4、复混肥生产行业检查实用手册 5、板材生产行业检查实用手册 6、啤酒制造行业检查实用手册 7、石材加工行业检查实用手册 8、轴承加工行业检查实用手册 9、建筑陶瓷行业检查实用手册 10、食品（饼干）生产行业检查实用手册 11、柳编行业检查实用手册 12、五金加工行业检查实用手册 13、白酒酿造行业检查实用手册 14、造纸行业检查实用手册 1、 行业名称 食用酒精生产行业 生 产 工 艺 及 特 点 工 艺 流 程 生 产 用 原 材 物 料 原料 瓜干（木薯或玉米） 主要材料 辅助材料 糖化酶、酵母 低值易耗品 燃料 原煤 动力 电力 包装物 酒罐、酒桶 其他 生 产 产 品 主要产品 酒精 副产品 杂醇油、CO2气体 下脚料 酒糟 其他 产 品 形 态 特 点 主要产品 95度（含）以上为酒精，95度以下为白酒；以瓜干或木薯生产的酒精为薯类酒精；以玉米为原料生产的酒精为粮食酒精；薯类酒精加浆降度生产薯类白酒；粮食酒精加浆降度生产粮食白酒。 副产品 其他 生产设备特点及使用情况 酒精生产设备在正常生产的情况下，一般每年需要停产大修理一次。 主 要 经 济 技 术 指 标 投入产出指标 以瓜干为原料生产的酒精，正常出酒率为 34%—34.5%即每一百公斤瓜干生产34—34.5公斤95度的酒精。 以木薯为原料生产的酒精，正常出酒率为 40%—42%即每一百公斤木薯生产40—42公斤95度的酒精。 以玉米为原料生产的酒精，正常出酒率为 32%—33%即每一百公斤玉米生产32—33公斤95度的酒精。 能源消耗指标 其他指标 税 务 参 考 指 标 行业税负率 其 他 财 务 会 计 制 度 执行《企业会计制度》。 酒类行业核算特点：核算酒精、白酒统一按折成65度白酒计算。如何折算详见企业《酒精加浆（降度）折算资料》。 在税收方面可能出现的主要问题及环节 增值税方面 收购环节 1、未按规定开具《农产品收购统一发票》，如填写项目不齐全等； 2、收购小规模纳税人（个体户）货物开具《农产品收购统一发票》； 3、收购一般纳税人货物开具《农产品收购统一发票； 4、虚开《农产品收购统一发票》。 生产环节 1、隐匿副产品及下脚料； 2、隐匿酒精生产数量。 销售环节 1、隐匿产品、副产品及下脚料销售收入； 2、发出商品未做销售； 3、销售货物收取价外费用未计税，如收取非代垫运费、应计税包装物押金未计税等； 4、用于样品、捐赠、广告、抵债等产品未计税； 5、无正当理由低价销售货物； 6、将酒精加浆勾兑成白酒销售，隐匿白酒销售收入。 消费税方面 生产销售环节 1、隐匿产品销售收入； 2、发出商品未做销售； 3、销售货物收取价外费用未计税，如收取非代垫运费、应计税包装物押金未计税等； 4、用于样品、捐赠、广告、抵债、管理部门等产品未计税； 5、无正当理由低价销售货物； 6、将酒精加浆勾兑成白酒销售，仍故意按酒精申报消费税。 企业所得税方面 收购环节 虚开《农产品收购统一发票》。 生产环节 1、隐匿副产品及下脚料； 2、隐匿酒精生产数量； 3、虚增生产成本。 销售环节 隐匿产品、副产品及下脚料销售收入； 发出商品未做销售； 销售货物收取价外费用未计税，如收取非代垫运费、应计税包装物押金未计税等； 用于样品、捐赠、广告、抵债、管理部门等产品未计税； 无正当理由低价销售货物。 其他方面 常 用 检 查 方 法 1、实地到企业生产车间重点发酵车间、蒸馏车间，查看有关的生产设备，了解企业设备生产能力，检查各种副产品、下脚料的收集及处理情况。 2、突击检查收购原料的地磅室等计量部门，调取相关的过磅资料，结合投入产出指标，测算本期酒精产量，然后和本期实际入库数量相对比，检查是否隐匿酒精产量；核对全年原料收购情况，确定企业是否存在虚开《农产品收购统一发票》的问题。 3、检查企业《农产品收购统一发票》的开具情况，落实是否存在未按规定开具发票情况，必要时可选取本地或本市供应原料的个人大户进行实地调查。 4、调取产成品库“保管帐”，产品出库凭证，检查本期发出各种产品的数量，然后和本期结转销售成本的发出产成品数量相对比，并结合“应收账款”、“其他应收款”等往来账户，查找是否有应作销售的发出商品未计