第4章-1审计目标与计划审计工作1讲述.ppt

掌握管理当局的认定和审计目标的确定§1 掌握审计重要性的确定和应用§3 掌握审计计划和要求§4 熟悉审计计划的内的步骤容§3 了解审计业务约定书的意义和内容§4 第4章-1 审计目标与计划审计工作 考点一 财务报表审计的目标及认定 审计目标是指在一定的历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的理想境地或最终结果。它包括财务报表审计的总目标以及各类交易、账户余额、列报相关的具体审计目标两个层次。 注册会计师始终将财务报表审计作为其主要职责，财务报表审计是审计业务的基础 一、我国财务报表审计的总目标 审计准则规定，财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的合法性、公允性发表审计意见。“合法性”是指被审计单位的财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，“公允性”是指财务报表是否在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。 二、审计具体目标 （一）被审计单位管理当局对财务报表的认定 认定是指被审计单位管理层对财务报表中的各种业务和相关账户所作的陈述或声明。管理层在财务报表上的认定有些是明确表达的，有些则是隐含表达的。 认定与审计目标密切相关，注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当 管理当局的认定包含以下三类： 1、与各类交易和事项相关的认定 （1）发生。记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关。（多记-高估） （2）完整性。所有应当记录的交易和事项均已记录。（少记-低估） （3）准确性。与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。（金额的准确性） （4）截止。交易和事项已记录于正确的会计期间。（交易已发生，但记录的时间不正确） （5）分类。交易和事项已记录于恰当的账户。（记录的帐户类别有误） 2、与期末账户余额相关的认定 （1）存在。包含在资产负债表内的资产、负债和所有者权益在资产负债表日确实存在。（多记） （2）权利和义务。在某一特定日期，各项资产确属被审计单位的权利，各项负债确属被审计单位的义务。权利与义务认定只与资产负债表的构成要素有关。（权属问题） （3）完整性。所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。（少记） （4）计价和分摊。资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。（金额的准确性） 3、与列报相关的认定 （1）发生及权利和义务。披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关（多披露，权属问题） （2）完整性。所有应当包括在财务报表中的披露均已包括。（少披露） （3）分类和可理解性。财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。（归属的类别不恰当） （4）准确性和计价。财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。（金额的准确性） 根据审计的总目标和被审计单位管理当局的认定，就可得出审计具体目标。 1、与各类交易和事项相关的审计目标。（具体举例见书P101） （1）发生。已记录的交易是真实的。 （2）完整性。已发生的交易确实已经记录。 （3）准确性。已记录的交易是按正确金额反映的。 （4）截止。接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间 （5）分类。被审计单位记录的交易经过适当分类 2、与期末账户余额相关的审计目标。 （1）存在。记录的金额确实存在。 （2）权利和义务。资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务。 （3）完整性。已存在的金额均已记录。 （4）计价和分摊。资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。 3、与列报相关的审计目标。（1）发生及权利和义务。发生的交易、事项，或与被审计单位有关的交易和事项包括在财务报表中。 （2）完整性。应当披露的事项有包括在财务报表中。 （3）分类和可理解性。财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。 （4）准确性和计价。财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。 三、审计程序与审计目标的实现 审计程序是指审计工作从开始到结束的整个过程。审计程序的主要内容包括： 接受业务委托-计划审计工作-实施风险评估程序-实施控制测试和实质性程序-完成审计工作-编制审计报告 其中：重要名词解释及简答 实施风险评估程序是指为了解审计单位及其环境而实施的程序。实施风险评估程序的主要工作包括：了解被审计单位及其环境；识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险，包括确定需要特别考虑的重大错报风险（即特别风险）以及仅通过实施实质性程序无法应对的重大错报风险等。 实施控制测试和实质性程序 练习： 单项选择题 在对资产存在性认定获取审计证据时，正确的测试方向是（ ） A．从支持性证据到会计记录 B．从会计记