审计目标、计划审计工作与重要性.ppt

第二节审计计划logo案例：塔奇?罗丝会计师事务所在编制联区金融集团租赁公司1981年度的审计计划及设计审计程序时，没有充分考虑存在于该公司的大量审计风险因素，联邦机构指责该年度的审计“没有进行充分的计划和监督”。事实上，1981年度的审计计划“大部分是以前年度审计计划的延续”。案例分析：缺陷如下：1.没有对超期应收租赁款账户的内部会计控制加以测试2.审计计划只要求测试一小部分（8%）未收回的应收租赁款3.没有要求外勤审计人员去确定对客户坏账核销政策是否被实际执行4.大多数执行1981年度审计聘约的审计人员对客户以及租赁行业的情况非常陌生最后，美国证券交易委员会决定对该事务所进行惩罚，要其承担公司出具虚假会计报告所带来的损失。审计计划的内容审计计划是审计人员为了高效地完成某项审计业务而制定的预期性的、整体性的工作安排，包括总体审计计划和具体审计计划三个关键领域审计要求审计成本审计风险审计计划的目标：及早地确定客户的要求和期望及早地发现需要重点审计的问题和领域，并确定适当的审计范围减少不必要的工作，简化已完成工作的复核最大程度地减少时间压力选用合适的人员0103020405了解客户的基本情况；01签订审计约定书；02执行初步的分析性复核程序；03初步评价重要性水平；04了解与测试客户内部控制制度，评价审计风险；05制定初步审计策略；06确定检查风险及设计实质性测试。07审计计划阶段的工作包括以下几项：010203问题与思考：为什么要了解客户情况？要了解客户哪些方面的情况？一、了解客户基本情况这一阶段要完成的三个任务：前期准备工作获取客户经营方面的背景信息获取客户法律责任方面的信息接受或继续客户的审计委托对新客户的调查续聘A确认客户的审计目的B签订审计业务约定书作用和内容C配备合适的审计人员D前期准备工作作用：获取客户经营方面的信息有效地评价风险有效地执行审计工作更好地与客户沟通评价会计原则和会计披露的适当性评价管理层陈述的可靠性0102030405所需获取的信息客户所属行业客户的经营活动客户的组织结构查阅上一年度的工作底稿查阅行业业务经营资料参观被审计单位工场询问内部审计人员询问管理当局决定关联方及其交易的存在考虑有关会计和审计公告的影响获取上述信息的途径获取客户法律责任方面的信息公司章程和法律法规董事会会议记录为什么要签定业务约定书？22%业务约定书约定什么内容？40%问题与思考：二、签定审计业务约定书如何进行分析？（对比分析、趋势分析、比率分析）为什么进行初步的分析性复核程序？（确定重大差异及审计重点领域）问题与思考：三、执行初步分析性复核程序在审计计划阶段，帮助注册会计师确定其他审计程序的性质、时间及范围01在审计实施阶段，直接作为实质性测试程序，以收集与账户余额和各类交易相关的特殊认定的证据02在审计报告阶段，用于对被审计会计报表的整体合理性作最后的复核03分析性复核的用途：进行初步分析性复核的目的了解客户的经营情况评价公司的持续经营能力辨认可能的错报、漏报减少实质性测试程序01020304理解客房的经营情况01评价公司的持续经营能力02辨认可能出现的错报、漏报03减少实质性程序04计划阶段05执行阶段06报告阶段07执行分析性复核程序的目的和使用时间进行企业的有关财务数据同行业平均数据比较01进行历史同期数据的比较02进行企业实际数据同企业预算数据的比较03进行企业实际数据同审计人员预期数据的比较04分析性程序：分析性复核的类型比较企业的有关财务数据和行业平均数据比较历史同期数据本年余额和以前年度的余额进行比较同一总账的不同年度的明细项目的比较进行比率分析常用的财务比率：比较企业实际数据和企业预算数据比较企业实际数据和审计人员预期数据常用的财务比率常用的财务比率制造企业的原材料周转率销售费用率销售利润率本年度应付销售税金/以前年度的应付销售税金可能存在的错误存货、销售成本的错误、存在过时原材料销售费用的错报、漏报销售利润的分类错误、未入账的销售收入将不属于本年度的税金计入本年度的账户分析性复核的步骤设计分析性复核程序确定目标数据的可靠性数据的可分解性数据的相关性数据的连续性（三）选用适当的数据差异超过一定的金额差异超过一定的百分比固有审计风险（四）确定基准数据01审计人员了解程度02其他审计程序的