第三章会计循环(一)讲解.ppt

会计学原理（第三版） 主编： 石本仁 谭小平 中国人民大学出版社 2014.7 第三章 会计循环（一） 章首故事 报销 * 本章要点 理解会计循环 掌握会计分录的编制 掌握原始凭证与记账凭证的编制 掌握账簿的设置与登记 掌握过账和错账的更正方法 掌握试算平衡表的编制 了解试算不平衡的原因及试算表的局限 第一节 会计凭证与会计分录 一、会计循环概述 会计循环，是指企业在一个会计期间所需要经历的会计工作环节，一般包括编审凭证、编制分录、记账、试算、调整、结账和编制财务报表等一系列程序。 第一节 会计凭证与会计分录 二、会计分录 会计分录，就是标明某项经济业务的应借应贷账户及其金额的一种记录。 会计分录分为简单分录和复合分录。 简单分录只有一借一贷的对应关系，即借方和贷方各只有一个账户；复合分录是指有一借多贷或一贷多借或多借多贷对应关系的会计分录。 例3-1（P51-53） 第一节 会计凭证与会计分录 三、会计凭证 会计凭证就是记录经济业务的发生情况、明确经济责任、作为记账依据的书面证明。 会计凭证按其填制的顺序和用途可分为原始凭证和记账凭证。 （一）原始凭证 原始凭证是在交易、事项发生或完成时取得或填制的，用来证明交易或事项已发生、明确经济责任、并作为记账依据的最初书面证明文件，是会计核算的重要依据。 原始凭证按其来源，可分为自制凭证和外来凭证。 原始凭证按其填制方法的不同可分为一次性凭证、累计凭证和原始凭证汇总表。 原始凭证 原始凭证 原始凭证 原始凭证 原始凭证的基本内容 （1）原始凭证名称； （2）填制原始凭证的日期和编号； （3）接受原始原始凭证单位名称； （4）事项、交易的内容（含数量、单价、金额等）； （5）原始凭证填制单位签章； （6）有关经办人员的签名、盖章。 第一节 会计凭证与会计分录 （二）记账凭证 记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证编制的、用来确定会计分录、作为记账直接依据的会计凭证。 记账凭证按其用途可分为专用记账凭证和通用记账凭证两种。专用记账凭证按其反映经济业务内容的不同又可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。 记账凭证按照是否经过汇总，可分为汇总记账凭证和非汇总记账凭证。 记账凭证 记账凭证 记账凭证 记账凭证 记账凭证的基本内容 （1）记账凭证的名称； （2）填制记账凭证的日期； （3）记账凭证的编号； （4）经济业务内容摘要； （5）经济业务所涉及的会计科目、记账方向和金额； （6）记账标记； （7）所附原始凭证张数； （8）有关人员的签章。 第二节 会计账簿与过账 一、会计账簿 会计账簿（简称账簿）是由一定格式、相互联结的账页组成的，以会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项交易或事项的簿籍。 （一）账簿的作用 1、设置账簿，并在账簿中进行登记，有利于全面、系统地记录和反映一个会计主体的经济业务，把大量的、分散的数据或资料进行归类整理，逐步加工为有用的会计信息。 2、为编制会计报表提供依据。 3、发挥会计的监督职能作用。 （二）账簿的分类 会计账簿按其用途，可分为序时账簿、分类账簿和备查登记簿 账簿按其外表形式，可以分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿 接上页 （三）账簿的设置与登记 1、日记账的设置与登记 普通日记账 例3-2（P60-61） 特种日记账 表3-10（P62） 2、分类账的设置与登记 总分类账的设置与登记 表3-11（P63） 明细分类的设置与登记 三栏式（表3-12 P63） 数量金额式（表3-13 P63） 多栏式（表3-14 P64） 接上页 备查簿的设置与登记 总分类账与明细分类账的平行登记，平行登记原则如下： 1）同时登记 2）方向一致 3）金额相等 4）依据相同 总分类账的本期发生额=所属各明细分类账户本期发生额之和 总分类账户基末余额=所属各明细分类账户期末余额之和 第二节 会计账簿与过账 二、过账 （一）过账的程序与方法 过账是指将会计凭证上每一笔分录的借项和贷项记录分别转记到分类账的各有关账户中去的一种转记程序。过账的具体步骤如下： （1）找出与会计分录中借方科目和贷方科目相对应的账户； （2）在相应分类账户的日期栏中填入会计分录的编写日期。 （3）将会计凭证（日记账）中所载明的摘要登记于分类账户的摘要栏内； （4）将会计凭证（日记账）中各笔分录的借方和贷方金额分别过入到相应账户的借方或贷方的金额栏内； （5）将凭证号（日记账分录号）填入分类账户的过账记号栏内； （6）将分类账户的账户编号或页数填列在会计凭证（日记账）的过账记号栏内，以表示该记账凭证（日记账）的分录已过账。 例3-3（P65-67） 接上