第三章会计循环,会计凭证及帐务处理程序讲解.ppt

会计凭证是记录经济业务发生和完成情况，以明确经济责任，据以登记账簿的一种具有法律效力的书面证明文件。 会计凭证分成原始凭证和记账凭证。 原始凭证的填制 （1）记帐凭证的名称（2）记帐凭证的填制日期（3）经济业务内容摘要（4）会计科目名称（5）金额（6）记帐凭证编号（7）有关责任人的签名或盖章（8）所附原始凭证的张数 记账凭证的填制 1、记帐凭证在未装订前凡使用会计人员均有责任保管好，严防散失。2、已装订成册的会计凭证，在存档前应防止受损、弄脏和粘水。3、原始凭证不得外借，其他单位或个人经单位领导批准调阅会计凭证，要填写记录，并不得携带外出，复制时须有会计人员监督。4、从外单位取得的原始凭证如有遗失，须取得原有单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、名称及内容等，由经办单位负责人批准后才能代替原始凭证。5、原始凭证、记帐凭证和汇总凭证保管15年，涉及外事的会计凭证要永久保管，银行存款余额调节表保管 3年。 举例：东方旅馆19X1年6月份发生以下经济业务： 四、 记帐凭证帐务处理程序 （二）、优缺点和范围 五 汇总记帐凭证帐务处理程序 1、减化了总分类帐的登记工作。2、由于汇总记帐凭证是按科目对应关系进行归类，汇总编制的，便于通过有关科目之间的对用关系，了解经济业务来龙去脉。3、因汇总转帐凭证是按每一贷方科目汇总，非按经济业务的性质归类，不利于会计核算工作的分工，汇总量大。4、适于规模较大，业务较多的经济单位。 ?  1、减化了总分类帐的登记工作。 2、科目汇总表是按总帐科目汇总的，只能作为登记总帐和试算平衡的依据，不便于分析和检查经济业务来龙去脉，不便于查对帐目。 3、适于规模较大，业务较多的经济单位。 七 多栏式日记帐帐务处理程序 1、 简化总分类帐登记工作。2、在业务较繁的企业里，日记帐的专栏栏次多, 帐页庞大。3、适于运用会计科目少，业务量小的单位。 1、按用途分类 帐簿设置，包括确定帐簿的种类，设计帐页的格式和内容，规定帐簿登记的方法等。 总帐是按每一个总分类账户开设帐页，进行分户登记的账簿。它一般采用三栏式帐页格式。 总帐的登记方法，按采用的账务处理程序的不同而不同。可以根据日记帐，或记账凭证，或汇总记账凭证，或记账凭证汇总表等过入。 明细分类帐是按每一个明细账户进行分户登记的账簿。其主要格式有三栏式、数量金额式和多栏式等。 各种明细帐的登记方法可以根据原始凭证, 汇总原始凭证或记帐凭证逐笔或定期汇总登记. 1、划线更正法 于记账时或在结帐之前，如果发现帐簿记录有错误，而原会计分录无错误，又不影响以下数字计算，应采用划线更正法更正。 2、红字更正法 记帐以后，发现原会计分录中应借应贷符号，科目或金额有错误时；或应借应贷符号和科目没有错误，但所记金额大于应记金额，应采用红字更正法。 3、补充登记法 记帐以后，如果发现记帐凭证上应借应贷科目并无错误，但所填金额小于应记金额，可采用补充登记法，再补记入帐。 1、帐簿的更换 ? ? ?  ?   （略） 12 日 月 过帐 贷方 借方 账户名称 摘 要 19X2年 日记帐 银行存款 20 000 20 000 25 主营业务收入 销售费用 880 应付帐款 880 25日售出产品１００件，每件售价２００元。货款收妥，存入银行。该产品运费８８０元，由销售方承担，尚未支付。 银行存款 应付帐款 主营业务收入 销售费用 20 000 20 000 880 880 ⑻ ⑼ （略） 12 日 月 过帐 贷方 借方 账户名称 摘 要 19X2年 日记帐 生产成本 14 950 制造费用 16 160 31 原材料 1 210 12 000 31 管理费用 31日 材料发出汇总计１６１６０元，其中生产产品耗用１４９５０元，车间一般耗用１２１０元。　　　　　　　　　　　 31日 结算本月应付工资１５６００元，其中生产工人１２０００元，车间管理人员１２００元和公司行政管理人员２４００元。 生产成本 制造费用 1 200 2 400 应付工资 15 600 生产成本 制造费用 管理费用 应付工资 原材料 14 950 1 210 16 160 12