云南建筑业营改增学习汇总.pptx

广联达科技股份有限公司 2016年5月;目录;一、营改增政策背景及历程;一、营改增政策背景及历程;一、营改增政策背景及历程;一、营改增政策背景及历程;一、营改增政策背景及历程;二、增值税的基本原理;二、增值税的基本原理;二、增值税的基本原理;二、增值税的基本原理;二、增值税的基本原理;三、营改增下的“价税分离”;三、营改增下的“价税分离”;造价计算案例：某钢筋混凝土工程，其中人工费30万元，钢筋117万元，商品混凝土53万元，自来水2万元，机械21万元，施工措施费9万。（费率：企业管理费33% ，利润20% ，规费27%）;四、营改增的目的及意义;“营改增”对房地产及建筑业的意义;目录;营改增相关文件;“36号文”解析;一、两大征税产业;二、两类纳税身份;二、两类纳税身份;二、两类纳税身份;二、两类纳税身份;三、两种计税方法;三、两种计税方法;专项规定——清包工问题;三、两种计税方法;三、两种计税方法;三、两种计税方法;四、两个不同税率;（一）生产制造业;四、两个不同税率;四、两个不同税率;五、两个阶段划分;专项规定——新老项目划分;五、两个阶段划分;五、两个阶段划分;目录;主要包括两个方面的内容;建筑业相关增值税税率结构;1、营改增税负的影响分析;1、营改增税负的影响分析;;1、营改增税负的影响分析; 中国建设会计学会理论和实际两种测算，66家企业的理论测算结果，“营改增”后，平均减轻税负为83%。而实际模拟测试结果平均增加税负为93%，折合营业税税率是5.80%，增加2.8个百分点。 城建集团，进行项目模拟，测算后综合税率大概是6%-8%； 中国建设会计学会完成了对66家建筑施工企业的调研报告。报告显示，如果实行营改增，66家建筑施工企业2011年应缴纳增值税减少的有8家，占12%；增加的有58家，占88%。 理论模拟计算，除人工外所有材料、设备等按正常税率全额抵扣，综合税率2%-3%；沙石土料等项目不能抵扣的情况下，综合税率在5%-6%之间。;1、营改增税负的影响分析;1、营改增税负的影响分析;1、营改增税负的影响分析;1、营改增税负的影响分析;1、营改增税负的影响分析;三流合一建议： 为了规避票款不一致和三流不统一导致不能抵扣增值税进项税，必须在总承包合同的基础上，业主、总包和分包必须签订“业主指定分包方的三方分包协议”，合同中有三个当事人：业主、总承包方、分包指定方。指定分包协议中必须明确“业主支付”模式（业主是指定分包方工程款的直接支付义务人）具体如下： 指定分包商应按经总承包商和业主确认的工程量金额，向总承包商开具工程款增值税专业用发票，总承包商则应向业主单独开具等额的并标明指定分包工程名称的工程款增值税专业用发票。 业主按总承包商向其开具的发票金额，在扣除照管费或管理费（如约定由指定分包商支付）后，将剩余款项直接支付给指定分包商。 业主将扣减照管费（如约定由指定分包商支付）支付给总承包商。;1、营改增税负的影响分析;1、营改增税负的影响分析;1、营改增税负的影响分析;1、营改增税负的影响分析;1、营改增税负的影响分析;1、营改增税负的影响分析;1、营改增税负的影响分析;2、采购管理的影响及分析;——甲供材;2、采购管理的影响及分析;2、采购管理的影响及分析;2、采购管理的影响及分析;2、采购管理的影响及分析;2、采购管理的影响及分析;目录;云南营改增变化及解决方案;一、人工、材料、机械等要素价格的调整办法 在现行定额计价体系不变的前提下，依据“价税分离”原则调整营业税下建设工程计价规则，包括调整构成工程造价的要素价格和费用组成，采用调整后要素价格和费用并按建设工程营改增计价规则计算工程造价的方法。;费用要素组成内容;1. 人工费 人工费组成内容为工资支出费用，按现行消耗量定额中的人工费计算，不作调整。;人工费调整（营业税模式、增值税模式都适用） 云建标【2016】208号 本次人工费调整幅度为15%。 仅适用于执行《云南省2013版建设工程造价计价依据》的工程。 人工费调整幅度测算时已综合考虑了机械台班单价中的人工费用支出，本次调整时机械台班单价中的人工费不作调整。 ;人工费调整（营业税模式、增值税模式都适用） 云建标【2016】208号 人工费调整的计算基础为定额人工费，调整的人工费用差额不作为计取其他费用的基础，仅计算税金。 时间：2016年5月1日前已签订合同的工程，按合同约定执行；若合同中对人工费没有约定的，5月1日后完成的工程量按本通知规定执行；合同约定人工费不可调整的，若合同双方协商一致，并签订人工费调整补充协议的，可按本通知规定进行调整；已办妥结算的工程，不得调整。 ;2. 材料费 组成内容不变，包括材料原价、运杂费、运输损耗费、采购及保管费等，但应扣除相应的税额。 材料预算单价=除税