交易性金融资产及可供出售金融资产.pdf
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第4章交易性金融资产与可供出售.pptx
第四章 交易性金融资产与 可供出售金融资产;4.1 交易性金融资产;4.1.1 交易性金融资产及其主要内容;;;;;4.1.2 交易性金融资产的购入;;;;;;4.1.4 交易性金融资产的期末计价;;;;4.1.5 交易性金融资产的出售;;;;;债券类交易性金融资产的账务处理;;（3）2008年6月30日， 债券的公允价值为1150000元（不含利息）；确认债券公允价值变动和利息带来的投资收益。
借：交易性金融资产——公允价值变动150000
贷：公允价值变动损益 150000
借：应收利息 20
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第04章 交易性金融资产与可供出售金融资产2.ppt
【例】 2008年1月1日，甲公司从二级市场支付价款1，020，000元（含已到期但尚未领取的利息20，000元）购入某公司发行的债券，另发生交易费用20000元。该债券面值1000000元，剩余期限为2年，票面年利率为4%，每半年付息一次。甲公司将其划分为交易性金融资产。 账户设置 1.可供出售金融资产为股票投资 可供出售金融资产—权益工具—成本 可供出售金融资产—权益工具--公允价值变动 2.可供出售金融资产为债券投资 可供出售金融资产—债券—面值 可供出售金融资产—债券—利息调整 可供出售金融资产—债券—应计利息 可供出售金融资产—债券—公允价值变动 持有至到期投资重分类为可供出售金融
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交易性金融资产与可供出售金融资产.ppt
CompanyLogoCompanyLogoLOGOCompanyLogo本章内容1金融资产及其分类2交易性金融资产的核算3可供出售金融资产的核算4公允价值CompanyLogo金融工具(financialinstruments)是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。甲公司：乙公司：发行公司债券债券投资（金融负债）（金融资产）发行公司普通股股权投资（权益工具）（金融资产）企业用于投资、融资、风险管理的工具等1、金融工具的概念一、金融资产及其分类一、金融资产及其分类CompanyLogo基本金融工具金融工具衍生(金融)工具现金应收款项应付款项债券投资股权投资等远期
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交易性金融资产与可供出售金融资产.ppt
三、按细胞增殖调控蛋白特性分成（4）类 （一）生长因子 （二）受体类（三）细胞内信号转换器（四）细胞核因子 二、 按产物功能分（8）类 （一）生长因子类 （二）酪氨酸蛋白激酶 （三）膜相关G蛋白 （四）受体， 无蛋白激酶活性 （五）胞质丝氨酸-苏氨酸蛋白激酶 （六）胞质调控因子 （七）核反式调控因子 （八）其它: db1 、bcl－2 癌基因产物参与信号转导 胞外信号作用于膜表面受体→胞内信使物质的生成便意味着胞外信号跨膜传递的完成。胞内信使至少有：cAMP（环磷酸腺苷）IP3（三磷酸肌醇）PG （前列腺素）cGMP（环磷酸鸟苷）DG（二酰基甘油）Ca2＋（钙离子）C
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成贤学院——中财——第04章 交易性金融资产及可供出售金融资产.ppt
这些独立事件主要包括： 1、因被投资单位信用状况严重恶化，将持有至到期投资予以出售； 2、因相关税收法规取消了持有至到期投资的利息税前可抵扣政策，或显著减少了税前可抵扣金额，将持有至到期投资予以出售； 3、因发生重大企业合并或重大处置，为保持现行利率风险头寸或维持现行信用风险政策，将持有至到期投资予以出售； 4、因法律、行政法规对允许投资的范围或特定投资品种的投资限额作出重大调整、将持有至到期投资予以出售。等等。 可供出售金融资产的会计处理 初始 计量 后续计量 持有至到期投资转换为可供出售金融资产 处置 处置时，售价与账面价值的差额计入投资收益 将持有期间产生的资本公积（其他资本公积）转入投
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(交易性金融资产与可供出售金融资产的会计处理比较赖艺琼.doc
中央广播电视大学人才培养模式改革和开放教育试点会计学本科毕业论文
交易性金融资产可供出售金融资产比较学生姓名：
学 号：
指导教师：
完稿日期：
交易性金融资产可供出售金融资产比较交易性金融资产和可供出售金融资产在会计处理上的相同之处交易性金融资产和可供出售金融资产在会计处理上的交易性金融资产和可供出售金融资产不同点的原因简析交易性金融资产可供出售金融资产比较 现代企业为了创造更多价值，往往会将多余的资金投资于金融产品上。对于这类在活跃市场上有报价的金融资产，可分为交易性金
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交易性金融资产与可供出售金融资产.ppt
第四章交易性金融资产与可供出售金融资产?内蒙古财经学院会计学院梁勇3677580第一节交易性金融资产交易性金融资产及其主要内容12不涉及以下金融资产的会计处理：（1）货币资金，其会计处理见第二章“货币资金”；（2）对子公司、联营企业、合营企业投资以及在活跃市场上没有报价的长期股权投资，其会计处理见“长期股权投资”。3金融资产属于企业资产的重要组成部分，主要包括：库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款项、股权投资、债权投资、衍生工具形成的资产等。企业应当结合自身业务特点、投资策略和风险管理要求，将取得的金融资产在初始确认时划分为以下几类：金融资产分类与金融资产计量密切相关。不同类别的
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学习课件第04章_交易性金融资产与可供出售金融资产.ppt
（1）公允价值高于其账面余额的差额 借：可供出售金融资产——公允价值变动 贷：资本公积——其他资本公积 （2）公允价值低于其账面余额的差额 ——做相反会计分录。 这与交易性金融资产公允价值变动计入直接记入当期损益明显不同。（二者持有目的不同） * * 例：承4.2.2例10资料，假如2009年7月1日购入的400万股A公司股票在2009年12月31日的收盘价为每股13元，股票公允价值总额。2009年12月31日应调整该项可供出售金融资产的账面价值如下： 借：可供出售金融资产——权益工具（A） ——公允价值变动
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交易性金融资产与可供出售金融资产.ppt
假如2010年12月31日400万股原以每股10元购买（交易费用10万元）的A公司股票因A公司发生重大违法事件导致股价严重下跌，每股收盘价为2元，且该下跌并非暂时性下跌。则应对该可供出售权益工具计提减值准备、确认减值损失32 100 000元（40 100 000-4 000 000×2）。同时将原计入资本公积的金额11 900 000从资本公积转出。 借：资产减值损失 32 100 000 资本公积 11 900 000 贷：可供出售金融资产—权益工具（A公司股票）—公允价值变动 （52 000 000-4 000 00
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第四章交易性金融资产与可供出售金融资产.pptx
第四章 交易性金融资产 与可供出售金融资产;第一节 交易性金融资产; 企业应当结合自身业务特点、投资策略和风险管理要求，将取得的金融资产在初始确认时划分为以下几类：
（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；
（2）持有至到期投资；
（3）贷款和应收款项；
（4）可供出售的金融资产。 ; 从金融资产在会计上的计量方法角度，金融资产可以分为以公允价值计量的金融资产和以摊余成本计量的金融资产两类。本章仅涉及以公允价值计量的金融资产。
根据企业会计准???的有关规定，以公允价值计量的金融资产，又进一步分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资
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交易性金融资产与可供出售金融资产对损益影响分析.doc
交易性金融资产与可供出售金融资产对损益影响分析
摘要：根据《企业会计准则第22号――金融工具确认和计量》中对金融资产概念的界定和描述，本文以同样的数据为例，以可供出售金融资产和交易性金融资产为切入点，通过对比计算的结果分析和探讨该类资产在存续期内对损益的影响。
关键词：交易性金融资产；可供出售金融资产；损益
一、初始入账价值的确认和计量
企业在取得交易性金融资产时，以其当时的该资产的市场公允价值确认其入账价值，在取得过程中如果发生与该交易性金融资产的交易费用则应该计入当期损益。在实务中我们发现，如果支付交易性金融资产的总价款中包含被投资单位已到付息期尚未领取的债券利息或
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交易性金融资产和可供出售金融资产综述.ppt
（2）2010年10月31日，股票变动时： 2 000×（5.2-5）=400（元） 借：交易性金融资产——公允价值变动 400 贷：公允价值变动损益 400 第三十一页，共四十三页。 复习旧课、课堂提问 1、期末存货的计价方法是什么？ 2、可变现净值的确定方法有哪几种？ 3、默写部分 存货跌价准备的会计处理 第一页，共四十三页。 讲授新课 1、交易性金融资产的概念（了解） 2、交易性金融资产的特点（理解） 3、交易性金融资产初始入账价值的确定（掌握） 4、交易性金融资产的账户设置（掌握） 5、交易性金融资产持有期间的核算（掌握） 6、交易性
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第2章_金融资产-可供出售的金融资产.ppt
一、可供出售金融资产概述 可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 第五节 可供出售金融资产 股票、债权非衍生工具投资的分类： 对子公司、联营企业、合营企业的投资 无活跃市场的非第一类股票投资 无活跃市场的债权投资 长期股权投资 可供出售金融资产 持有至到期投资 有活跃市场的非第一类投资 依管理者意图 交易性金融资产 持有至到期投资 可供出售金融资产 （一）初始计量(按公允价值和交易费用之和计量) 1．股票投资 借：可供出售金融
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交易性金额资产、持有至到期金融资产和可供出售金额资产的账务处理.doc
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中级财务会计学课件第4章 交易性金融资产和可供出售金融资产33P.ppt
[例] 2007年1月1日,乙公司购买了某一项分年付息、一次还本债券，剩余年限5年，划分为可供出售类，公允价值为10万元 ，债券的本金为12.5万元，年利率为4.7%,实际利率为10%(可计算取得，此处省略)。不考虑相关交易费用。 （1）2007年1月1日 借：可供出售金融资产－成本 125 000 贷：可供出售金融资产－利息调整 25 000 银行存款 100 000 （2）2007年12月31日债券的公允价值为10.6万元 应收利息： 125000*4.7%=5 875 按实际利率：100 000×10％=10