征税和纳税ppt-优质课新分析.ppt

一玉口中国，一瓦顶成家 都说国很大，其实一个家? 一心装满国，一手撑起家? 家是最小国，国是千万家 在世界的国，在天地的家? 有了强的国，才有富的家? 国家 1、税收的含义?(P69） 2、税收的基本特征及其关系?(P69-70) ★ 3、税收的种类?(P70) 4、增值税和个人所得税的含义和作用?(P70-71)★ 5、公民如何对待国家税收？为什么？(P71、72)★ 6、现实生活中违反税法的现象有哪些？国家应怎样处理？ (P72) ＊世界上有没有不收税的国家呢？为什么？ ＊如何理解“税收是国家财政收入最重要的源泉”？ 有国就有税 有税就有法 ＊税收与国家和法律的关系 有国就有税,有税就有法 税收的基本含义 主体 目的 凭借 依据 特点 地位 国 家 为实 现国 家的 职能 政 治 权 力 法 律 无 偿 取 得 财政收入的基 本形式 1、税收的含义 从本质（实质）上看，税收是国家为实现职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式 。 1、税收的基本含义 主体 目的 凭借 依据 特点 地位 国 家 为实 现国 家的 职能 政 治 权 力 法 律 无 偿 取 得 财政收入的基 本形式 强制性 无偿性 固定性 2、税收的基本特征 这些特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志 是税收区别于其他财政收入形式的主要标志 项 目 特 征 强 制 性 无 偿 性 固 定 性 税 利 债 其他 ∨ ∨ ∨ ∨ ∨ × × × × ∨ 具体 分析 × 小朱酷爱买彩票，坚持了三年之后，终于中了500万大奖，他到体彩中心领奖金，负责人说他只能领400万，100万元纳税，为此，小朱心理犯嘀咕了：1、100万元税款不交可不可以？2、上交之后，国家还会还给我吗？3、能不能和体彩中心的主任商量商量，少交点税？? —强制性 —无偿性 —固定性 1、税收具有强制性，并不意味着纳税人不享有对纳税机关监督的权利。 2、税收具有无偿性，并不意味着国家对纳税人不提供相应的服务，国家征税的目的在于用之于民。 3、税收具有固定性，并不意味着征税对象、税率不发生改变。税收的固定性是相对于税法来说的，而不是绝对的。税收的固定性是就税法不变的情况而言的。随着社会经济条件的变化，具体的征税标准是可以改变的。 决定 决定 固定性 无偿性 强制性 税收的三个基本特征间的关系： 紧密联系，不可分割 要 求 保 障 根据征税对象的划分，目前我国税收分成流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类，共二十多种。 我国税收的种类： 其中影响最大的两种税收——增值税和个人所得税 增值税 征收意义 计算方法 基本税率 纳税人 征税对象 所属税种 增值税 流转税 生产经营中的增值额 在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人 17％ 商品流转过程产生的价差×税率 避免重复征税，防止偷税漏税 举 例 应纳税额＝销售收入*适用税率—购进商品已纳税金 纺织厂（布料） 服装厂B（服装） 商店（商品） 增值税 增值税 （由服装厂承担） （由商店承担） 增值 增值 3万元 2万元 1万元 服装厂增值税＝20000×17%－10000×17%=1700 ＝（20000-10000）×17%=1700 纺织厂→服装厂→商店→消费者 （布料）（服装）（商品) ?? 增值税 增值税 上 缴 承 担 上 缴 承 担 上 缴 承 担 ?? 增值税 （2）作用：可以避免对一个经营额重复征税，防止前一生产经营环节的偷漏税行为 征收意义 计算方法 纳税人 征税对象 所属税种 个人所得税 所得税 个人所得额 个人所得税 ……个人 1、是国家财政收入的重要来源； 2、调节个人收入分配，实现社会公平的有效手段。 按应税项目不同，分别实行超额累进税率和比例税率 超额累进税率： 第一步：应税收入-起征点=超额部分 第二步：超额部分按相应等级税率分别计算 第三步：各级税额相加=应缴税额 起征点3500元,七级 级数 超出范围 税率 1 1500元以内 3% 2 1500-4500 10% 3 4500-9000 20% 4 9000-35000 25% 5 35000-55000 30% 6 55000-80000 35% 7 80000以上 45% 工资、薪金所得超额累进税率表 蓝