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行政单位会计收入、支出 第14章 行政单位的收入 行政单位的收入是指行政单位开展业务活动而依法取得的非偿还性资金。包括： 拨入经费 预算外资金收入 其他收入 14.1拨入经费 14.1.1拨入经费的概念与管理要求 1.概念 拨入经费是指行政单位按照经费列报关系，由财政部门或上级行政单位拨入的预算经费。 2.管理要求 （1）按部门预算和用款计划申请取得 （2）按规定用途申请取得（专款专用） （3）按规定的财政支付方式申请取得（直接、授权或实拨） （4）按预算级次申请取得 主管会计单位 二级会计单位 基层会计单位 （5）将所有收入纳入本单位收入预算。 14.1.2 拨入经费的确认（确认时间） 1.财政直接支付方式下拨入经费的确认 行政单位在收到财政零余额账户代理银行转来的财政直接支付入账通知时确认。 2.财政授权支付方式下经费的确认 行政单位在收到单位零余额账户代理银行转来的财政授权支付到账通知时确认。 3.财政实拨资金方式下拨入经费的确认 行政单位在收到开户银行转来财政或上级单位拨入款项的收账通知时确认。 14.1.3 拨入经费的核算 1.账户设置 （1）总分类账户“拨入经费” 拨入经费 年终结转 收到的拨款数 平时余额：拨入经费累计数。 年终结转后无余额 （2）明细账 注意： （1）一般预算拨入经费下的“基本支出”下的的“人员经费”和“日常公用经费”两部分内容之间不能相互调剂使用。 （2）有财政政府性基金拨入经费业务的行政单位，其结余要分别对财政一般预算经费结余和财政政府性基金预算经费结余进行分类核算。 （3)主管会计单位或者二级会计单位的拨入经费中应转拨给下级会计单位的财政经费，在转拨时通过“拨出经费”账户核算。主管会计单位或者二级会计单位在编制本部门汇总会计报表时，应将“拨出经费”与下级单位的“拨入经费”抵消。 2.账务处理 （1）收到财政零余额账户代理银行转来的财政直接支付入账通知时： 借：经费支出\应付工资\库存材料 贷：拨入经费 （2）收到单位零余额账户代理银行转来的财政授权支付到账通知时： 借：零余额账户用款额度 贷：拨入经费 （3）收到开户银行转来财政或上级单位拨入款项的收账通知时： 借：银行存款 贷：拨入经费 （4）年终结转时： 借：拨入经费 贷：结余 3.案例 （注意单位会计收入与总预算会计的支出账户明细账对应关系） （1）仅有一般预算拨入经费情况下的案例 P157【例14-1】-- 【例14-8】 （2）同时有一般预算拨入经费和政府基金预算拨入经费情况下的案例 P160【例14-9】-- 【例14-11】 14.2. 预算外资金收入 14.2.1预算外资金收入的概念与管理要求 1.概念 预算外资金收入是指财政部门按规定从财政专户核拨给行政单位的预算外资金和部分经财政部门核准不上缴预算外资金财政专户，而直接由行政单位按计划使用的预算外资金。 2.管理要求 （1）实行收支两条线管理（收上缴，用申拨） （2）分别核算、分类管理（预算内外拨入分别核算、管理） （3）预算外资金收入纳入单位综合财务收支计划 14.1.3 预算外资金收入的核算 1.账户设置 预算外资金收入 年终结转 收到的拨款数 平时余额：从财政取得的预算外 资金收入累计数。 年终结转后无余额 2.账务处理 （1）收到财政部门核拨的预算外资金时： 借：银行存款 贷：预算外资金收入 （2）年终结转时： 借：预算外资金收入 贷：结余 （3）主管单位收到财政核的所属会计单位的预算外资金时： 借：银行存款 贷：暂存款—XX所属单位（相当于企业会计的其他应会计款账户） 转拨给所属单位预算外资金时： 借：暂存款—XX所属单位 贷：银行存款 P162【例14-12】-- 【例14-13】 14.3 其他收入 14.3.1 其他收入的概念和内容 1.概念 其他收入是指行政单位按规定收取的除拨入经费和预算外资金收入以外的各种收入。 2.其他收入的内容 （1）业务活动中按规定取得不必上缴财政的零星杂项收入 （2）有偿服务收入 （3）有价证券和银行存款利息收入 如行政单位的对外投资收益、租金收入、利息收入、捐赠收入等都是其他收入 14.3.2其他收入的核算 P163【例14-14】-- 【