第三篇01行政单位会计收入和支出核算.ppt

第三篇 行政单位会计; 行政单位的概念：指行使国家权力、管理国家事务、维护社会公共秩序、进行各项行政管理工作的政府机构。 包括：国家权力机关、各级行政机关、各级司法机关、政党组织。 特征： 1）存在以满足社会公共需要为前提，属于公共部门 2）不以营利为目的 3）资金来源是单一和无偿的（财政拨款） 4）严格执行部门预算;*;行政单位会计的特点;;行政单位会计的组织;行政单位会计的组织;行政单位会计科目;行政单位会计科目;行政单位会计科目;第二节 行政单位会计收入和支出的核算; 一、收入的核算;（1）拨入经费;领拨经费原则： 1．按计划：按年度预算和季度分月用款计划 2．按进度：结合各项业务活动的执行进度、资金的结余情况 3．按用途：专款专用，不得擅自改变拨入经费的用途 4、按级次: 按照预算逐级逐次申请，不得越级申请 ;;账户设置：“拨入经费” 贷方：收到拨入经费时 借方：年终转入“结余”帐户时 余额：平时在贷方，反映拨入经费累计数，年末无余额。 二级科目：“基本支出”、“项目支出”;传统拨款方式 （1）收到拨款时，记： 借：银行存款 贷：拨入经费——基本支出/项目支出 （2）缴回拨款时，记： 借：拨入经费——基本支出 贷：银行存款 （3）年终转帐时，记： 借：拨入经费——基本支出/项目支出 贷：结余——基本结余/项目结余 （4）收到财政预拨的下年度经费时，记： 借：银行存款 贷：拨入经费——预拨下年度经费;财政直拨支付方式下： 1、收到财政支付通知 借：经费支出 贷：拨入经费 2、收到直拨的应付工资（离退休费） 借：经费支出 贷：应付工资 同时再做 借：应付工资 贷：拨入经费 3、年终结转到结余同前。 ;二、财政授权拨付方式下： （1）收到拨款通知时，记： 借：零余额账户用款额度 贷：拨入经费 （2)使用时： 借：经费支出 贷：零余额账户用款额度 （3）年终结转到结余同前。;（2）预算外???金收入;预算外资金收入的账务处理;*;*;（3）其他收入; 二、支出的核算;（1）经费支出;借方：支出的经费数 贷方：冲销转出数 经费支出的收回： 收回本年度已列为经费支出的款项：冲减当年经费支出 收回以前年度已列为经费支出的款项：增加上年结余;*;（2）拨出经费;*;结转自筹基建;*