车船税代收代缴工作中有关具体操作问题的解答2013-1-180.doc

PAGE  PAGE 18 车船税代收代缴工作中有关具体操作问题的解答 根据《中华人民共和国车船税法》、《中华人民共和国车船税法实施条例》、《宁夏回族自治区车船税实施办法》、《宁夏回族自治区车船税代收代缴管理办法》以及有关配套文件要求和精神，为了帮助税务干部和保险机构以及纳税人正确理解和执行车船税有关政策和要求，解决实际工作和代收代缴工作中遇到的问题，税政三处对近阶段以来，各级税务机关和保险机构咨询的有关车船税代收代缴工作中具体业务问题和操作性问题进行整理和回复，以供各级税务机关、保险机构和纳税人参考使用。 一、我区部分大型企业在区内部分市县设有分支机构，车船税已由总机构统一缴纳并开具了合计税款的完税凭证，但企业在为机动车投保时不能提供单车完税凭证的，如何处理？ 【解答意见】纳税人车船税已由总机构统一缴纳并开具了合计税款的完税凭证，不能提供单车的完税凭证，致使保险机构在验证机动车完税信息时难以甄别车辆是否完税的，由纳税人到主管税务机关领取并汇总填报《汇总缴纳车船税完税信息明细表》（表样见附件1），经征收车船税的主管税务机关审核签章后，交付保险机构留存，作为车辆已完税的证明资料。因此，各级税务部门应指定专人专责负责《汇总缴纳车船税完税信息明细表》审核和管理工作。 二、纳税人丢失完税或免税凭证需补开完税或免税凭证时，如何办理？ 【解答意见】根据《宁夏回族自治区车船税代收代缴管理办法》第十五条及第十六条规定，保险机构在代收代缴机动车车船税时，要查验纳税人上一年度完税情况，已完税或免税的机动车，还要提供纳税人主管税务机关出具的完税凭证或免税凭证原件及复印件。因此，纳税人应妥善保管好完税或免税凭证以备查验，对纳税人丢失完税或免税凭证的，纳税人可以到当地税务机关申请查阅已完税或免税信息，各级税务机关只能向纳税人提供免费查阅信息和复印有关凭证服务，不能补开完税或免税凭证。 三、某些特殊车辆（如救护车）以及某些牵引车、挂车，无法提供车辆合格证和车辆登记证书，或者其车辆合格证和车辆登记证书中没有记载车辆的排气量和整备质量的，车船税的税额标准如何确定？ 【解答意见】保险机构在代收代缴车船税过程中，针对部分特殊或老旧车辆现场无法确定排气量和整备质量的，可以按以下顺序确定：（一）根据国家税务总局《车辆产品目录数据库》查询该车辆型号对应的车辆类型和排气量或整备质量信息；（二）根据保险机构内置的车辆信息数据库查询；（三）上述两种方法仍无法确定的，按照《宁夏回族自治区车船税实施办法》第三条第三款的规定，由当地主管税务机关参照国家相关标准核定，没有国家相关标准的参照同类车船核定，具体操作程序按《机动车应税信息核定表》（表样见附件2）办理。当地主管税务机关是指全区负责征收车船税的各级市、县（区）级税务机关。 四、机动车转卖或顶账后未办理过户手续的，车辆的实际所有人（管理人）无法获取原车辆登记人的登记资料和信息，保险公司在代收车船税时，可否留存并登记车辆实际所有人（管理人）的资料和信息，并以车辆实际所有人（管理人）作为纳税人？ 【解答意见】机动车转卖或顶账后未办理过户手续的，机动车的实际所有人（管理人）无法获取原车辆登记人的登记资料和信息，保险公司在代收车船税时，由机动车的实际所有人（管理人）填写机动车所有人（管理人）变更声明表，并签字签章确认，保险机构留存并登记机动车实际所有人（管理人）的资料和信息以及车辆登记证书复印件，并以机动车实际所有人（管理人）作为纳税人。具体操作程序按《机动车所有人（管理人）变更声明表》(表样见附件3)规定程序办理。 五、保险机构在代收车船税中，由于各种原因导致的多收车船税（包括重复收税），如何向客户退还？是否应收回已开具的保单和发票，重新开具？ 【解答意见】（1）保险机构在代收车船税中，由于各种原因导致的多收车船税（包括重复收税），在保险机构当期代收车船税尚未申报解缴之前，可由保险机构自行向纳税人退还多收的车船税并调整代收车船税账目。保险机构当期代收车船税已经申报解缴的，由纳税人自行到主管税务机关办理退（抵）库手续。 （2）保险机构自行向纳税人退还多收的车船税时，必须收回原来开具的保单和发票，作废后重新开具。 六、机动车由异地过户到本地后，车船税应缴税额如何确定？ 【解答意见】根据车船税法律法规的规定，车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或管理权的当月，且按年申报纳税。因此，机动车由异地过户到本地时，不能以机动车迁入时间作为纳税义务发生时间计算应纳税额，而应按照车船税法律法规规定的纳税义务发生时间和申报期限查验计算纳税人应纳税额。 七、企业缴纳车船税后，是否需要在完税凭证上加盖车船税专用完税印章？ 【解答意见】根据车船税法律法规和目前我区车船税征收管理现状，不需要使用车船税专用完税印章。 八、保险机构代收代缴车