行政单位会计制度(4版).ppt

例26、从其他单位调入财政拨款结余资金30000元的零余额账户用款额度。 借：零余额账款用款额度 30000 贷：财政拨款结转（归集调入） 30000 财政拨款结余（ 3002 ） 一、本科目核算行政单位的财政拨款项目支出结余资金。 二、本科目应当按照具体项目进行明细核算。本科目还应当按照《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的相关科目进行明细核算。 三、本科目期末贷方余额，反映行政单位滚存的财政拨款结余资金数额。 其他资金结转结余（ 3101 ） 一、本科目核算行政单位的非财政拨款结余资金。 二、本科目应当设置“项目结余”和“非项目结余”明细科目，分别对非财政拨款项目资金和非项目资金进行明细核算，对于项目结余，还应当按照具体项目进行明细核算。 本科目还应当按照其他资金结余变动的原因，设置“收支转账”、“结余调整及变动”、“剩余结余”等明细科目，进行明细核算。 三、年末冲销有关明细科目余额 年末收支转账后，将本科目所属“收支转账”、“结余调整及变动”等明细科目余额转入“剩余结余”明细科目；转账后，本科目除“剩余结余”明细科目外，其他明细科目应无余额。 四、本科目期末贷方余额，反映行政单位滚存的各项非财政拨款资金结余数额。 3501 资产基金 资产基金是指行政单位的预付账款、存货、固定资产、在建工程、无形资产、政府储备物资、公共基础设施等非货币性资产在净资产中占用的金额。 本科目应当设置“预付款项”、“存货”、“固定资产”、“在建工程”、“无形资产”、“政府储备物资”、“公共基础设施”等明细科目，进行明细核算。 本科目期末贷方余额，反映行政单位非货币性资产在净资产中占用的金额。 待偿债净资产（ 3502 ） 一、本科目核算行政单位因发生应付账款和长期应付款而相应需在净资产中冲减的金额。 二、待偿债净资产的主要账务处理如下： （一）发生应付账款、长期应付款时，按照实际发生的金额，借记本科目，贷记“应付账款”、“长期应付款”等科目。 （二）偿付应付账款、长期应付款时，按照实际偿付的金额，借记“应付账款”、“长期应付款”等科目，贷记本科目；同时，按照实际支付的金额，借记“经费支出”科目，贷记“财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。 （三）因债权人原因，核销确定无法支付的应付账款、长期应付款时，按照报经批准核销的金额，借记“应付账款”、“长期应付款”科目，贷记本科目。 三、本科目期末借方余额，反映行政单位因尚未支付的应付账款和长期应付款而需相应冲减净资产的金额。 四、收入类相关业务处理 （一）收入的含义 收入是指行政单位依法取得的非偿还性资金。包括财政拨款收入和其他收入。财政拨款收入是指行政单位从同级财政部门取得的财政预算资金。其他收入是指行政单位依法取得的除财政拨款收入以外的各项收入。　　行政单位依法取得的应当上缴财政的罚没收入、行政事业性收费、政府性基金、国有资产处置和出租出借收入等，不属于行政单位的收入。 （二）、收入的确认 行政单位的收入一般应当在收到款项时予以确认，并按照实际收到的金额进行计量。行政单位财务规则要求行政单位的各项收入应当全部纳入单位预算,统一核算、统一管理。收入管理的具体要求为：　　1、行政单位取得的财政预算拨款收入和其他收入，必须实行统一管理，统筹安排各项支出。单位不仅要管好财政预算核拨的收入，也要管好单位组织的各项合法收入，将这两部分收入全部纳入单位的预算统一管理 2、行政单位各项收入的取得要符合国家规定并及时入账，要严格银行存款账户的管理，防止私设“小金库”。要按预算管理的要求，对单位的其他收入如实按项进行填报，不得瞒报、少报和虚报。 （三）、行政事业单位收入类会计科目的设置 四、收入类 序号 科目编码 行政单位 科目编码 事业单位 1 4001 财政拨款收入 4001 财政补助收入 2 4011 其他收入 4101 事业收入 3 4201 上级补助收入 4 4301 附属单位上缴收入 5 4401 经营收入 6 4501 其它收入 收入类科目的设置 财政拨款收入（ 4001 ） 一、本科目核算行政单位从同级财政部门取得的财政预算资金。 二、本科目应当设置“基本支出拨款”和“项目支出拨款”两个明细科目，分别核算行政单位取得用于基本支出和项目支出的财政拨款资金；同时，本科目还要按照《政府收支分类科目》中“支出功能分类”的相关科目进行明细核算。 三、年终结账后，本科目应无余额。 其他收入（ 4011 ） 一、本科目核算行政单位取得的除财政拨款收入以外的其他各项收入，如从非同级财政部门、上级主管部门等取得的用于完成项目或专项任务的资金、库存现金溢余等。行政单位从非同级财政部门、上级主管部门等取得指定转给其他单位，且未纳入本