财务会计1项目2核算货币资金业务.ppt

项目二 核算货币资金业务 本项目是对流动性最强的资产——货币资金业务的学习。通过学习，应该掌握库存现金、银行存款和其他货币资金业务的核算方法。 例2-1 2014年3月5日，某企业业务员张伟出差预借差旅费3 000元，现金付讫。 借:其他应收款——张伟 3 000 贷:库存现金 3 000 例2-2 2014年3月15日，业务员张伟出差回（归）来，报销差旅费2 800元，归还剩余现金200元。 借: 库存现金 200 管理费用 2 800 贷: 其他应收款——张伟 3 000 企业如发生现金短缺时，应借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户，贷记“库存现金”账户；反之，如发生现金溢余时，则借记“库存现金”账户，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户。待查明原因，再予以转账。 对于短缺的现金，如确定由企业列支时，应借记“管理费用”账户;如确定由责任人赔偿时，则借记“其他应收款”账户，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户。对于溢余的现金，一般情况下，转账时应借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户，贷记“营业外收入”账户。 例2-4 某企业为一般纳税人，2014年3月16日销售产品，售价100 000元，增值税17 000元，价税合计117 000元，收到转账支票一张，并到银行办理了转账。账务处理如下： 借：银行存款 117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 17 000 （三）企业银行日记账与银行的对账 企业的银行存款日记账应定期与银行对账单核对，至少每月核对一次。如果存在未达账项，应按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。 （2）种类 根据承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。 ①商业承兑汇票是由银行以外的付款人签发承兑。 ②银行承兑汇票是由付款人开户银行承兑，而由在承兑 银行开立账户的存款人签发。承兑银行按票面金额向出票人收取万分之五的手续费。 （3）付款期限 商业汇票的付款期限最长不得超过六个月。 商业汇票提示付款期限，自汇票到期日起10日。符合条件的商业汇票的持票人，可以持未到期的商业汇票连同贴现凭证向银行申请贴现。 任务2 核算银行存款业务 （4）适用范围 商业汇票结算方式适用范围广泛，在银行开立账户的法人之间根据购销合同进行的商品交易，均可使用商业汇票。商业汇票同城、异地均可使用。 （5）核算账户 对债权方，使用“应收票据”账户；对债务方，使用“应付票据”账户。 银行本票、商业汇票和银行汇票的异同点? 任务2 核算银行存款业务 7.委托收款 （1）结算程序 委托收款结算程序如图2－7所示。 委托收款是指收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。它适用于在银行或其他金融机构开立账户的单位和个体经济户的商品交易、劳务款项及其它应收款项的结算。 付款人 ①发生商品交易、劳务或 收款人 付款人 开户行 ④发出委托收款凭证 收款人 开户行 ②委托银行收款 ⑤ 通 知 付 款 图2－7 ⑥通知付款或拒付退款 其他经济来往 ⑥ 划转款项 ③通知受理 任务2 核算银行存款业务 （2）种类 委托收款结算方式分为邮寄和电报两种。 （3）付款期限 以银行为付款人的，银行应在当日将款项主动支付给收款人;以单位为付款人的，银行应及时通知付款单位。付款单位收到银行交给的委托收款证明及债务证明后，应签收并在3天内审查债务证明是否真实，是否是本单位的债务，确认之后通知银行付款。 （4）适用范围 委托收款结算方式办理款项收取，同城、异地均可使用。 （5）核算账户 对债权方，使用“应收账款”账户；对债务方，使用“应付账款”账户。 任务2 核算银行存款业务 任务2 核算银行存款业务 二、银行存款的核算 （一）银行存款的序时核算 银行存款日记账应由出纳人员登记，账簿的格式与登记方法均与现金日记账基本相同。 （二）银行存款的总分类核算 企业设置“银行存款”总账账户对银行存款进行总分类核算。银行存款的总分类账簿由不从事出纳工作的会计人员登记。登记的方法、依据和账簿的格式均与现金总账基本相同。 任务2 核算银行存款业