《财务会计》第02章 货币资金.ppt

第三节 其他货币资金 三、银行本票存款： 企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项。 企业根据“银行本票申请书”存根（银行盖章），编制“付款凭证”。 借：其他货币资金——银行本票 贷：银行存款 使用、退余款的核算同“银行汇票存款”，略。 四、信用证： 是指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。 企业根据银行盖章退回的“进账单”第一联，编制“付款凭证”。 账务处理同“银行汇票存款”核算，略。 * 第三节 其他货币资金 五、信用卡存款的核算： 指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。 企业根据银行盖章退回的“进账单”第一联，编制“付款凭证”。 1、取得信用卡时： 借：其他货币资金——信用卡存款 贷：银行存款 2、使用时： 借：管理费用、销售费用等 贷：其他货币资金——信用卡存款 * 第三节 其他货币资金 六、存出投资款的核算： 是指企业存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。 1、实际划出时： 借：其他货币资金——存出投资款 贷：银行存款 2、实际购买股票、债券、基金时： 借：交易性金融资产——股票投资 ——债券投资 ——基金投资 贷：其他货币资金——存出投资款 〖例〗教材P21页〖例2.4〗 ，略。 七、在途货币资金的核算： 一般因时间差异造成，企业核算中不常见，略。 * 本 章 小 结 本章主要介绍了： 1、库存现金的管理规定、核算与清查； 2、银行开户要求与银行支付结算方式、银行存款的核算与银行余额调节表的编制方法； 3、其他货币资金的核算。 通过本章学习，要求： 1、了解货币资金的性质与范围； 2、理解库存现金与银行存款的管理制度； 3、掌握库存现金的核算与清查，备用金的核算，银行存款的核算与核对方法以及其他货币资金的核算方法； 4、熟悉银行开户要求与支付结算种类及程序。 作业练习： 1、《新编财务会计》教材，第二章操作训练题。 2、《新编财务会计实训》实验一。 * 第二章 货币资金 主要内容： 货币资金，是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产。 它是资产中最活跃的重要组成部分，可以直接用于购买货物、支付劳务、偿还债务，充当流通手段和支付手段（功能），是经济活动中不可缺少的流动资产。主要包括： 库存现金 银行存款 其他货币资金 第一节 库 存 现 金 一、现金概述： 现金有广义与狭义之分： 广义的现金指全部货币资金，包括：库存现金、银行存款、即期票据等。 狭义的现金指库存现金，是指通常存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。 （一）现金的使用范围： 根据国务院发布的《现金管理暂行条例》的规定，现金的使用范围包括：教材P10页。 1、职工工资（包括工资、奖金、津贴、补贴） 2、个人劳务报酬； 3、根据国家制定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； 4、各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人 的其他支出； * 第一节 库 存 现 金 5、向个人收购农副产品和其他物资的价款； 6、出差人员必须随身携带的差旅费； 7、结算起点（1 000元）以下的零星支出； 8、中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 除上述情况可以用现金支付外，其他款项的支付应通过银行转账结算。 （二）现金的限额： 由开户银行根据企业实际需要核定，一般不超过单位3~5天日常零星开支的正常需要，边远地区和交通不便地区单位的库存限额可以多于5天，但不能超过15天。核定后的现金限额，开户单位必须严格遵守，超过部分应于当日终了前存入银行。 （三）现金的收支规定： 人民银行对现金的管理作如下规定： 1、现金收入当日送存银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。 * 第一节 库 存 现 金 2、严禁“坐支”（指从本单位的现金收入中直接支付）现金，特殊情况可坐支（必须经申请审批），但有范围、限额； 3、从开户银行提现应写明用途；不准用银行存款账户代其他单位和个人存入