纳税申报表辅导课件.ppt

增值税纳税申报 一、一般纳税人纳税申报 二、小规模纳税人纳税申报 一、一般纳税人纳税申报 （一）一般纳税人申报表的构成: 营改增后，增值税一般纳税人须填报的申报表有五张，具体： 一张主表，三张附表，一张固定资产进项税额抵扣情况表。 特别强调：该申报表于2012年12月份征期开始启用，并适用于所有增值税一般纳税人。 一、一般纳税人纳税申报 （一）一般纳税人申报表的构成: 各表的主要用途： 附表一：主要计算销项（应纳）税额 附表二：主要计算进项税额 附表三：为附表一计算应税服务扣除额，并反映扣除额的期初期末数。 固定资产进项税额抵扣情况表：主要反映企业购进固定资产抵扣进项税额的情况。 主表：综合所有附表的数据，来计算纳税人的应纳税额。并反映纳税人的税款缴纳情况。 一、一般纳税人纳税申报 （二）一般纳税人新申报表的变化 营改增后，相较原增值税一般纳税人申报表，各表变化情况如下： 1.主表表样没有变化； 2.附表一变化大； 3.附表二微调； 4.附表三为新增； 5.固定资产表完全未变。 一、一般纳税人纳税申报 （二）一般纳税人新申报表的变化 1、主表的变化： 3个重要栏次，概念方面进行了转换，分别反映挂账纳税人的留抵税额的期初、本期和期末数。 （1）第13栏“上期留抵税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”栏； （2）第18栏“实际抵扣税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”栏； （3）第20栏“期末留抵税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”栏。 一、一般纳税人纳税申报 第13栏“上期留抵税额” （1）“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”：挂账纳税人税款所属2012年11月份填写“0”；以后各期按上期申报表第20栏“期末留抵税额”列的“本月数”填写。 （2） “一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”：反映的是挂帐留抵税额本期的期初数。税款所属2012年11月份按税款所属2012年10月份的申报表第20栏的“期末留抵税额”的本月数填写；以后各期按上期申报表第20栏“期末留抵税额”的“本年累计”填写。 一、一般纳税人纳税申报 第20栏“期末留抵税额” （1） “一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。 （2） “一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”：反映挂帐留抵税额本期期末余额。等于第13栏“上期留抵税额”的“本年累计”-第18栏“实际抵扣税额”的“本年累计”。 一、一般纳税人纳税申报 1、主表的变化： “不需挂帐”的纳税人 主表第13、18、20栏的填报方法: 本月数:按公式正常填列 本年累计:强制填0 一、一般纳税人纳税申报 （二） 一般纳税人新申报表的变化 2、附表一的变化： 变化四：为“应税服务”差额征税的计算增加了四列（11至14列）； 原因：试点政策的规定。 变化五：以“其中数”的形式，增加“即征即退”四行（6、7行和13、14行）。 一、一般纳税人纳税申报 （二） 一般纳税人新申报表的变化 3、附表二的变化 整个表未发生大的变化，仅是个别栏次名称的微调。 （1）在《货物运输业增值税专用发票》的填报要求上（或称票种属性的界定上）发生了重大调整。 （2）增加了“代扣代缴税收通用缴款书”作为进项抵扣凭证（注意扣缴范围）。 （3）从纳税申报的角度，明确了“留抵抵欠税”和“留抵退税”的申报要求，可以更加强制性地监控留抵税额的结转。 一、一般纳税人纳税申报 （二） 一般纳税人新申报表的变化 4、附表三（新增）的用途 （1）与附表一勾稽，为纳税人本期计算征税的实际销项税额（或应纳税额）提供依据 。附表三第5列与附表一第12列“应税服务扣除项目本期实际扣除金额” 一一对应。 （2）由于差额征税的政策规定，必须取得合法的扣除凭证时，才可实施扣除。在实际业务中，扣除凭证的取得时间有时与销售业务的征税时间不同步。因此，附表三还肩负着计算“扣除项目余额”的功能，即附表三第6列所反映的数据。 一、一般纳税人纳税申报 （二） 一般纳税人新申报表的变化 5、《固定资产进项税额抵扣情况表》未发生任何变化。按照本期实际发生税额和累计税额据实填列。 一、一般纳税人纳税申报 （三）附表的主要内容 1、附表一介绍 本表中的销售额如无特殊说明，均填写不含税销售额。 2、附表三介绍 用于营业税改征增值税的纳税人中，应税服务有扣除项目的纳税人填写。也就是差额征税的纳税人填写。 3、附表二介绍 主要用来计算进项税额。 一、一般纳税人纳税申报 1、附表