最新营业税改征增值税试点政策介绍(一).ppt

* 营业税改征增值税试点 政策介绍 三、试点实施办法辅导 四、企业关注的几个问题 二、“营改增”的主要内容是什么？ 一、为什么要进行“营改增”的改革？ 内容 目 录 * 简介 什么是“营改增”试点？ 就是将目前征收营业税的交通运输业、部分现代服务业等行业改为征收增值税。通过纳入增值税抵扣链条，消除重复征税，降低经营成本和企业税负。 实施安排 去年11月，已在上海启动营改增试点。今年7月25日，国务院常务会议决定扩大“营改增”试点范围。自8月1日起至年底，将交通运输业和部分现代服务业纳入“营改增”试点范围，由上海市分批扩大至北京、天津、江苏、浙江(含宁波市)、安徽、福建(含厦门市)、湖北、广东(含深圳市)等8个省(直辖市)，并与上海适用同样的试点方案、试点行业和政策安排 。今年11月1日起，广东实施试点工作。 * 为什么要进行营业税改征增值税的改革？ 从事营业税劳务企业购进材料、固定资产不能抵扣。 制造企业购进营业税劳务不能抵扣。 从事营业税劳务企业之间相互提供劳务不能抵扣 道道征收 全额征税 提供设备、材料、水电燃料等 生产企业 （增值税） 服务业 （营业税） 信息服务… 广告业… 运输业… 生产企业 （增值税） 生产期 推广期 销售期 不可抵扣 不可抵扣 不可抵扣 不可抵扣 不可抵扣 不可抵扣 不可抵扣 不可抵扣 * 为什么要进行营业税改征增值税的改革？ 产业链短，服务业不发达，企业大多是全能型的，故重复征税矛盾不突出。 1994年形成的增值税和营业税并存的税制格局，是与当时我国市场经济发展阶段和税收征管水平相适应的，对促进我国市场经济的健康发展发挥了重要作用。 传统服务业不断向现代服务业转型，出现了有别于传统服务业的分工精细化、产业融合化、业态新型化、服务国际化的四大特征，服务企业越来越专业化发展。 我国传统服务业税制不能适应现代服务业发展要求，主要是因为现代服务业以生产性服务业为主，服务对象主要是企业，使得全额征税、生产企业无法抵扣而引发的矛盾比较突出。服务业内部、不同的服务业之间、以及服务业与制造业之间由于产业融合化的发展使产业边界变得越来越模糊，使服务业的税收征收管理也变得越来越困难，矛盾也越来越突出。 随着改革开放的深入，现在的经济特点 当时的经济特点 * 怎样理解营业税改征增值税的意义？ 对纳税人的影响分析 我们以上述发票价税合计212万元为例，根据营业税（设定原税率为5%）改征增值税（适用税率6%）后的有关数据变化设定不同条件（上下环节的可抵扣条件不同），对相关纳税人的收入、成本差异情况进行列表分析，提供方为试点一般纳税人。 * 情况一：提供方当期外购了10万元的设备，取得增值税专用发票上注明的税额为1.7万元；下道环节购买方也为一般纳税人： 怎样理解营业税改征增值税的意义？ 综合提供方与购买方的变化情况，就上例而言，虽然服务提供方的不含税收入基本持平，但购买方因价税分离其成本至少可减少12万元，税改后购买方将减轻税收负担；提供方因当期外购，实缴税金（200*6%-1.7）也有所下降。 金额单位：万元 * 情况二：提供方当期没有外购设备；下道环节购买方也为一般纳税人： 怎样理解营业税改征增值税的意义？ 综合提供方与购买方的变化情况，就上例而言，虽然服务提供方的不含税收入基本持平，但购买方因价税分离其成本至少可减少12万元，税改后双方合计将减轻税收负担。 金额单位：万元 * 情况三：提供方当期没有外购设备；下道环节购买方不是一般纳税人： 怎样理解营业税改征增值税的意义？ 因购买方不是增值税一般纳税人，税改后本案例中的提供方增加税收1.4万元。 通过以上三种情况，我们得出在营改增后，原增值税一般纳税人将是最大受益者，而服务提供方可能会因为各种实际情况（如税率上升，可抵扣税金较少等）导致税负有所上升，如何更好的平衡税负也将是今后营改增的重要考虑方向。 金额单位：万元 * 怎样理解营业税改征增值税的意义？ 征收率3％ 营业税税率 委托税务机关代开的增值税专用发票下家可以抵扣 零税率： 国际运输服务 向境外提供研发服务及 设计服务 免征增值税： 除上述外的其它应税服务 有利于 增加国际竞争力 有利于 扩大服务贸易出口 服务贸 易出口 * 怎样理解营业税改征增值税的意义？ 有利于减少营业税重复征税，使市场细分和分工协作不受税制影响； 有利于在一定程度上完整和延伸二三产业增值税抵扣链条，促进二三产业融合发展； 有利于服务业出口； 提供设备、材料、水电燃料等 生产企业 （增值税） 服务