小企业会计准则课件精选.ppt

所得税费用：采用应付税款法 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-扣除额-允许弥补的以前年度亏损 或： 应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额-弥补以前年度亏损 所得税费用=应交所得税=应纳税所得额×所得税税率 小企业会计准则 2013.8 * 外币业务 小企业会计准则 2013.8 * 一、记帐本位币的确认（P37） 1、小企业应当选择人民币作为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的小企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币?，但编报的财务报表应当折算为人民币财务报表。 小企业记账本位币一经确定，不得随意变更，但小企业经营所处的主要经济环境发生重大变化除外。应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。 2、资产负债表日（期末）的会计处理 分类 具体内容 资产负债表日的处理 货币项目 货币性资产 货币资金/应收项目 资产负债表日即期汇率折算，与元账面差额做汇兑差额，记入当期损益 货币性负债 短期借款/长期借款/应付项目 非货币项目 存货/长期股权投资/固定资产/无形资产 采用交易日的汇率折算本位币 小企业会计准则 2013.8 * 二、外币报表折算 所有报表/所有项目均采用资产负债表日即期汇率折算，没有折算差额 在进行外币报表折算时，各报表应当使用的折算汇率是（ ） A.资产负债表用加权平均汇率 B.利润表用历史汇率 C.现金流量表用业务发生时的汇率 D.上述三张表都用资产负债表的即期汇率 小企业外币交易业务中涉及的货币性项目，在资产负债表日应当按业务发生的汇率折算人民币（ ） 小企业会计准则 2013.8 * 财务报表 小企业会计准则 2013.8 * 财务报表P238 财务报表：“三表一注” 资产负债表 利润表 现金流量表 附注 重大变动 要求小企业必须编制现金流量表，而不再是根据需要有选择地编制。另外，将“现金等价物”排除在现金流量表之外，《小企业会计准则》中的“现金”仅包括库存现金、银行存款和其他货币资金。 不要求编制所有者权益变动表。 删除“应交增值税明细表”附表，调整至附注中。 丰富和扩展了附注内容，应收款项、应付职工薪酬、应交税费以及利润分配均要求以表格形式予以说明，同时对可能发生的资产减值以及或有负债要求予以披露。 会计政策变更、会计估计变更和会计差错更正，均采用未来适用法进行会计处理，不必追溯调整。 小企业会计准则 2013.8 * 资产负债表 小企业会计准则 2013.8 * 利润表 小企业会计准则 2013.8 * 现金流量表 小企业会计准则 2013.8 * 小企业利润表中的“营业税金及复交”项目不包括的税金为（ ） A.消费税 B.资源税 C.城建税 D.增值税 以下与投资活动有关的现金流量是（ ） A.处置固定资产收回的现金净额 B.购买原材料支付的现金 C.吸收投资者投资收到的现金 D.分配利润支付的现金 小企业当期发上的下列交易或事项中，会引起当期现金流量表中投资活动现金流量增减变动的有（ ） A.向投资者分派现金股利5万元 B.转让无形资产收到现金7万元 C.将持有的公司债券出售收入现金万元 D.收到被投资企业分来的现金股利2万元 小企业会计准则 2013.8 * 报表附注P247 附注应当按照下列顺序披露： （一）遵循小企业会计准则的声明。 （二）短期投资、应收账款、存货、固定资产项目的说明。 （三）应付职工薪酬、应交税费项目的说明。 （四）利润分配的说明。 （五）用于对外担保的资产名称、账面余额及形成的原因；未决 诉讼、未决仲裁以及对外提供担保所涉及的金额。 （六）发生严重亏损的，应当披露持续经营的计划、未来经营的 方案。 （七）对已在资产负债表和利润表中列示项目与企业所得税法规 定存在差异的纳税调整过程。 (八）其他 小企业会计准则 2013.8 * 综合题 （一）甲企业为我国一小企业，适用的所得税率为17%，其相关资料如下： （1）甲企业外购一项不需要安装的设备，购买价款为1 000 000元，增值税进项税额为170 000万，运输途中发生保险费为10 000元，装卸费5 000元。甲企业对设备采用直线法计提折旧，预计使用年限为20年，无残值。 （2）为了拓展新业务，甲企业购入一幢房产（包括占用的土地使用权），共支付价款1 200万元。经相关机构评估，该项建筑物与占用的土地使用权价值相对比例为3∶2。 （3）甲企业自行研究开发一项新产品专利技术，在研究开发过程中发生材料费150万元、人工工资50万元，以及其他费用25万元。甲企业采用年限平均法对无形资产进行摊销，预计使用寿命10年。 （4）甲企业从乙企业购入原材