货币资金概述.ppt

【例9—15】企业从子公司分得税后利润 240 000元存入银行： 　　借：银行存款　　　　　　240 000　　　 贷：投资收益　　　　　 240 000 第六十二页，共九十九页。 2、银行存款支出的核算 【分录1】提现时： 借：库存现金 【增加】 贷：银行存款 【减少】 【分录2】用银行存款采购原材料等物资时 〖一般纳税人〗 借：在途物资、原材料等 【增加】 应交税费—应交增值税（进项税额） 【应交税费减少】 【减少】 贷：银行存款 第六十三页，共九十九页。 【分录3】用银行存款支付以前欠对方的货款时 借：应付账款 【减少】 贷：银行存款 【减少】 【分录4】用银行存款支付到期商业汇票时 借：应付票据 【减少】 贷：银行存款 【减少】 第六十四页，共九十九页。 【例9—16】提取库存现金42 000元用于发放工资。编制会计分录如下： 　　借：库存现金　　　　　 42 000　　　　贷：银行存款　　 　42 000　 【例9—17】企业从外地采购材料，价款300 000元，增值税51 000元，均以银行存款支付，材料已入库。编制会计分录如下： 借：原材料　　　　　　　　　　　　 300 000 应交税费—应交增值税（进项税额）51 000　贷：银行存款　　　　　 　　　　　 351 000  第六十五页，共九十九页。 【例9—18】用银行存款偿还应付账款100 000 借：应付账款　　　　　　　100 000　　　　贷：银行存款　　　　　 　　100 000 （二）银行存款的明细分类核算　　银行存款的序时核算就是银行存款的明细核算，应设置“银行存款日记账”。由出纳人员按照业务发生的先后顺序逐日逐笔登记，每日终了时结出余额，并定期（一般是每月月末）同银行对账单核对相符（每月至少核对一次）。银行存款日记账必须是订本账，一般采用三栏式账页。  第六十六页，共九十九页。 四、银行存款的清查 p112-113 是通过将银行存款日记账与开户银行转来的对账单进行核对，以查明银行存款的实有数额。 　1.方法：通过与开户银行转来的对账单进行核对。 　2.未达账项： 　　即使双方记账均无错误，也会出现企业银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致的情况。这是因为存在未达账项。 　所谓未达账项是指在企业和银行之间，由于结算凭证传递的时间差，而造成的一方已经入账、而另一方因未收到结算凭证，尚未入账的款项。 　3.未达账项有以下四种情况： 第六十七页，共九十九页。 （1）企业已收入账，银行尚未收款入账。【【企收银未收】　　 例如企业将销售商品收到的转账支票存入银行，根据银行盖章退回的“进账单”回联已登记银行存款增加；而银行尚未登记入账。 （2）企业已付入账，银行尚未付款入账。〖企付银未付〗　　例如企业开出一张转账支票购办公用品，企业根据支票存根、发货票及入库单等原始凭证，已记银行存款减少；而银行此时尚未收到付款凭证尚未登记减少。 第六十八页，共九十九页。 （3）银行已收入账，企业尚未收款入账。〖银收企未收〗　　例如外地某单位以汇兑方式支付企业销货款，银行收到汇款后已登记企业存款增加；而企业因未收到汇款凭证而尚未登记银行存款增加。 （4）银行已付入账，企业尚未付款入账。〖银付企未付〗　　例如银行受委托代企业支付电费，银行已取得支付电费的凭证，已减少了企业的存款；而企业因未到银行取支付电费凭证而尚未登记银行存款减少。 第六十九页，共九十九页。 4.银行存款余额调节表编制 　　（1）银行存款余额调节表的编制主要采用余额调节法进行。　　余额调节法，是指编制调节表时，在企业和其开户行现有银行存款余额的基础上，各自加减未达账项进行调节的方法。 　（2）公式：（判断）　　企业：实