企业税收风险管理的现状及其对策的研究.doc

企业税收风险管理的现状及其对策的研究 　　【摘 要】市场经济的发展直接导致了税源的多元化，广泛化，税收流失的增量呈逐年上升趋势。其中，企业，尤其是大企业对于税收风险意识的淡薄使得企业的业绩和绩效未能达到理想的状态。造成企业税收风险的原因有来自外部的，也有来自内部的，但主要原因还是归咎于企业自身对于税收风险监管不力，缺乏专业人员，法制意识淡薄，重视事后处理和解决而轻视风险预测和事前防范。企业为了规避风险，一般建立一套从识别、预测，到风险评估及应对模式的对策，但在实践的过程中未必能够达到理想的状态。 　　【关键词】税收流失；税收风险；预测；识别；评估；应对；对策 　　近些年来，随着我国经济体制的改革，市场经济发展迅猛，由此产生的涉税问题日益增多，分布的范围越发广泛，在税收过程中的由于不确定因素而导致的难以控制的风险也越发的凸显出来，加之企业对于税收风险相关问题的意识和认识的淡薄，往往会发生因税收流失的损失。据《中国税务稽查年鉴》公布的数据，尽管税收流失率逐年下降，但是随着税收总量的快速增长，税收流失的增量却呈现出逐年上升的趋势，于是如何预防税收风险，如何解决税收风险产生的不良后果成为了企业战略规划的不可忽略的一部分。由此，对于企业税收风险管理的研究也就有了重大的理论意义和现实意义。 　　一、研究背景及意义 　　“风险”一词源于意大利语“RISQUE”，也就是在预期范围之外的突发性事件，并且对于本来良好的运行状态具有一定的破坏力，打消原本平衡的可能性。风险的种类多样，包括财务风险，法律风险，税收风险等。其中，本文所研究的税收风险是指涉税行为未能遵从税法而导致企业利益损失的可能性，它贯穿于企业的整个生命周期，具有不确定性、难控性、损害性、可管理性，是遏制企业未来发展的潜在性危机，所以对于税收风险的管理是企业必须直面的问题。税收风险的管理是风险管理体系中的一部分，所以我们有必要先了解风险管理。风险管理最早由美国的许布纳博士于1930年的一次保险会议上提出的，从那时起迅速发展为一门独特的管理学科，风险管理的目的即抑制不确定性造成的财务、效率等的损失。 　　二、现状和问题 　　（一）风险的产生 　　我国的立法的主体是国家，因此有关税收的法律是建立在国家行政利益之上的，也就意味着纳税人的个人利益将会妥协于国家的行政权力，也就是税法。 　　法律是以文字的方式呈现的，也就是法律条文。从主观层面上看，由于法律条文的表述形式的局限，对于不同的人会产生出不同的理解，甚至导致认识的偏差，最终引起收税过程中的税收流失，导致税收风险的存在。另一方面，从客观上看，我国的税法体系存在漏洞，不够完善，规范性有待加强，这也会造成纳税人的税收风险。 　　这主要表现在纳税人和征税人在法律面前的不对等关系，即信息不对称。由于现行的税务机关征税的政策宣传的覆盖面不够广，甚至一部分本来应该明确、公开的纳税法规未能有效公开，造成纳税人对于法规认识和征税人的认识存在出入，这不仅会造成巨大的税务风险，还违背了“法律面前人人平等”的普适性原则 　　目前实行的法律规章中对于税务机关的税法解释权和自由裁量权缺乏制约，导致了税务机务实行职能的过程中对于裁量“度”的把握不够精准，甚至出现严重偏差，这同样侵犯了纳税人的正当权益，造成不可挽救的过失，而且纳税人也同样不存在维护自己正当权益的可能性。法律规则的漏洞是祸根，税务机关行使存在漏洞的规则就是对漏洞的放大，造成了更严重的财务流失和损失。 　　（二）风险控制 　　既然税收风险的产生原因是多方面的，不可避免的，那么对于风险的控制责任对于风险的应急手段，之所以说是应急是因为真正的对于风险的处理是应该建立起一套从预测到识别、控制，再到处理，最后评估、总结的体系的。而风险控制只是其中的核心环节而已，并不是唯一环节。只不过在人们刚开始意识到税收风险的时候，并没有一套完整的体系，所以只能通过应急手段加以解决。在税收风险控制的过程中应该分税种控制，所以应该有一套税种分类的指标，依法归纳税收风险的控制点，实行战略管理。 　　（三）现行管理模式下的问题 　　随着我国市场经济体制的深化，税源的丰富性导致了风险的逐年上升和风险危害的逐年加重，大部分企业已经开始从无意识到有意识的通过正当手段规避税收风险造成的财务损失和企业业绩的下滑。表现在企业越来越重视税收筹划、安排；引入专业人才，专门设计培训机构对专业人才进行培训；有意识地对企业税收风险管理现行制度进行调整，创新等。 　　尽管企业已经意识到了税收风险的危害，但是对于风险的管理仍处于“初级阶段“，在管理策略上下了很大的功夫，做足了准备，但在具体实施的过程中未能落实得当，没有能够严格执行税收筹划，未能及时有效地对制度进行调整、变动，于是在进行动态税筹划时企业策划者往往处于被动的局面，